Приложение № 1
К приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение о внутреннем контроле

1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России
(включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения.
Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего
контроля учреждения.
1.2. Внутренний контроль направлен на:
 создание системы соблюдения законодательства России в сфере финансовой
деятельности, внутренних процедур составления и исполнения плана финансовохозяйственной деятельности;
 повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности
и ведения бухгалтерского учета;
 повышение результативности использования субсидий, средств, полученных
от платной деятельности.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
 созданная приказом руководителя комиссия;
 руководители всех уровней, сотрудники учреждения;
 сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей
проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
1.4. Целями внутреннего контроля учреждения являются:
 подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения
соблюдения порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского
учета, установленным Минфином России;
 соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего
порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
 подготовка предложений по повышению экономности и результативности
использования средств бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:

1

 установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансовохозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и
отчетности требованиям законодательства;
 установление соответствия осуществляемых операций регламентам,
полномочиям сотрудников;
 соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
 анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего контроля учреждения:
 принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами
внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;
 принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с
использованием фактических документальных данных в порядке,
установленном законодательством России, путем применения методов,
обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
 принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении
своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего
контроля;
 принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон
деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре
управления;
 принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за
ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в
соответствии с законодательством России.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:








точность и полноту документации бухгалтерского учета;
соблюдение требований законодательства;
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
предотвращение ошибок и искажений;
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
сохранность имущества учреждения.

2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы
структурных подразделений, отделов, добросовестностью выполнения
сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения
совершаемых фактов хозяйственной жизни в соответствии с действующим
законодательством России и иными нормативными актами учреждения.
2

2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются
следующие методы:
– самоконтроль;
– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
– смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных
средств автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных
средств автоматизации без участия должностных лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств
автоматизации с участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой
проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении
отдельной проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого
для выполнения внутренней процедуры.
2.7. При проведении внутреннего контроля проводятся:
проверка документального оформления:
– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных
учетных документов (в том числе бухгалтерских справок);
– включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных
значений;
подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия
установленным требованиям;
соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
санкционирование сделок и операций;
сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и
кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
разграничение полномочий и ротация обязанностей;
процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе
инвентаризация);
контроль правильности сделок, учетных операций;
процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации:
– регламент доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и
справочникам;
– порядок восстановления данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ
3

(информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах
хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы
(информационные системы) без документального оформления.
3. Организация внутреннего контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на
предварительный, текущий и последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения
хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и
правомерной является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений
на стадии планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его
заместители, главный бухгалтер и сотрудники юридического отдела.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных
средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их
визирование, согласование и урегулирование разногласий;
проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов
договоров (контрактов), визирование договоров и прочих документов, из
которых вытекают денежные обязательства специалистами юридической службы
и главным бухгалтером (бухгалтером);
контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных
плановых назначений;
проверка проектов приказов руководителя учреждения;
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком
документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до
утверждения или подписания;
отражение в учете операций с недвижимостью отражается только после проверки и
визирования любых первичных документов главным бухгалтером.
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных
ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является
разрешение документов к оплате;
проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни
учреждения;
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
4

проверка фактического наличия материальных средств;
мониторинг расходования средств субсидии на госзадание (и других целевых
средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их
расходования;
анализ главным бухгалтером (бухгалтером) конкретных журналов операций, в том числе
в обособленных подразделениях, на соответствие методологии учета и
положениям учетной политики учреждения.
Контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни осуществляют все сотрудники
учреждения, ответственные за оформление первичных учетных документов.
Контроль ведения бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерия.
Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами
финансового отдела и бухгалтерии, сотрудниками планового отдела.
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии,
которые принимают документы к учету. В каждом документе проверяют:
 соответствие формы документа и хозяйственной операции;
 наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по
унифицированной форме;
 правильность заполнения и наличие подписей.
На документах, прошедших контроль, ответственные сотрудники ставят отметку
«проверено», дату, подпись и расшифровку подписи.

проведение мероприятий внутреннего контроля по корректности формирования
остатков на счетах с учетом их признака (активный, пассивный), то есть контроль
остатков, осуществляется в ходе отражения каждого факта хозяйственной жизни
(первичного учетного документа (сводного документа) и в отношении остатков,
формируемых на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных
операций.
Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и
отчетности, проведения инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение
фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств
и вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация;
анализ исполнения плановых документов;
5

проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
соблюдение норм расхода материальных запасов;
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и
его обособленных структурных подразделений;
проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и
отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых
проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком
проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности.
График включает:
 объект проверки;
 период, за который проводится проверка;
 срок проведения проверки;
 ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
 соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения
бухгалтерского учета и норм учетной политики;
 правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в
бухгалтерском учете;
 полнота и правильность документального оформления операций;
 своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
 достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в
отношении которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ
выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для
принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в
виде протоколов проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень
мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были
выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт
проверки должен включать в себя следующие сведения:
программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных
мероприятий;

6

анализ соблюдения законодательства России, регламентирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
выводы о результатах проведения контроля;
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и
нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по
недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в
письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам,
относящимся к результатам проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки главным бухгалтером учреждения
(лицом, уполномоченным руководителем учреждения) разрабатывается план мероприятий
по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и
ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.
По истечении установленного срока главный бухгалтер незамедлительно
информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении
с указанием причин.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
 руководитель учреждения и его заместители;
 комиссия по внутреннему контролю;
 руководители и работники учреждения на всех уровнях;
 сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в
функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними
документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных
подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и
должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по
проведению внутренних проверок имеет право:
проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему
законодательству;
проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного
их отражения в учете;

7

входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение
проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов
(архивы), компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;
проверять все учетные бухгалтерские регистры;
проверять планово-сметные документы;
ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами
(приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения),
регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;
обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут
преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием
подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или оценка
рациональности используемых технологических схем);
проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у
материально ответственных и подотчетных лиц;
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов
основных средств;
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также
правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в
государственные внебюджетные фонды;
требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и
объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и
иными факторами.
6. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего контроля
6.1. Планирование внутреннего финансового контроля, осуществляемого
субъектами внутреннего контроля, заключается в формировании (актуализации) карты
внутреннего контроля на очередной год.
Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего контроля включает
следующие этапы:
– анализ предметов внутреннего контроля в целях определения применяемых к ним
методов контроля и контрольных действий;
– формирование перечня операций, действий (в том числе по формированию
документов), необходимых для выполнения функций;
– осуществление полномочий в установленной сфере деятельности (далее – Перечень)
с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных
действий в отношении отдельных операций.
6.2. В результате анализа предмета внутреннего контроля производится оценка
существующих процедур внутреннего финансового контроля на их достаточность и
эффективность, а также выявляются недостающие процедуры внутреннего
контроля, отсутствие которых может привести к возникновению негативных последствий

8

при осуществлении возложенных на соответствующие подразделения функций и
полномочий, а также процедуры внутреннего контроля, требующие внесения изменений.
По результатам оценки предмета внутреннего контроля до начала очередного года
формируется Перечень.
6.3. Карта внутреннего финансового контроля содержит по каждой отражаемой в ней
операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
процедуры), периодичности выполнения операций, должностных лицах, осуществляющих
контрольные действия, методах, способах и формах осуществления контроля, сроках и
периодичности проведения выборочного внутреннего контроля, порядок
оформления результатов внутреннего контроля в отношении отдельных операций.
6.4. Карты внутреннего финансового контроля составляются в отделе бухгалтерского
учета и отчетности.
6.5. Карты внутреннего финансового контроля утверждаются руководителем учреждения.
6.6. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится
не реже одного раза в год до начала очередного финансового года:
 при принятии решения руководителем учреждения о внесении изменений в карты
внутреннего финансового контроля;
 в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие
правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних процедур.
Изменения при смене лиц, ответственных за выполнение контрольных действий, а
также связанные с увольнением (приемом на работу) специалистов, участвующих в
проведении внутреннего контроля, могут вноситься в карту внутреннего контроля по мере
необходимости, но не позднее пяти рабочих дней после принятия соответствующего
решения.
6.7. Карта внутреннего контроля и (или) Перечень могут быть оформлены как на
бумажном носителе, так и в форме электронного документа с использованием
электронной подписи. В случае ведения карты внутреннего контроля в форме
электронного документа программное обеспечение, используемое в целях такого ведения,
должно позволять идентифицировать время занесения в карту внутреннего контроля
каждой записи без возможности ее несанкционированного изменения, а также
проставлять необходимые отметки об ознакомлении сотрудников структурного
подразделения с обязанностью осуществления внутреннего контроля.
6.8. Срок хранения карты внутреннего контроля и Перечня устанавливается в
соответствии с номенклатурой дел соответствующего структурного подразделения и
составляет пять лет.
В случае актуализации в течение года карты внутреннего контроля обеспечивается
хранение всех утвержденных в текущем году карт внутреннего контроля.
9

7. Оценка рисков
7.1. Оценка рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне
операции и определении уровня риска.
Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции (действию
по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней процедуры)
возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней
процедуры:
– несвоевременность выполнения операции;
– ошибки, допущенные в ходе выполнения операции.
Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной
в представлениях и предписаниях органов государственного финансового
контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной
информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бухгалтерских
правоотношений, их причинах и условиях, в том числе информации, содержащейся в
результатах отчетов финансового контроля.
7.2. Каждый риск подлежит оценке по критерию «вероятность», характеризующему
ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних
процедур, и критерию «последствия», характеризующему размер наносимого ущерба,
существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение законодательства.
По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска,
имеющая пять позиций:
 уровень по критерию «вероятность» – невероятный (от 0 до 20
процентов), маловероятный (от 20 до 40 процентов), средний (от 40 до 60
процентоввероятный (от 60 до 80 процентов), ожидаемый (от 80 до 100 процентов);
 уровень по критерию «последствия» – низкий, умеренный, высокий, очень высокий.

7.3. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о
следующих причинах рисков:
недостаточность положений правовых актов, регламентирующих выполнение
внутренней процедуры, их несоответствие нормативным правовым актам, регулирющим
правоотношения, на момент совершения операции;
длительный период обновления средств автоматизации подготовки документа;
низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов,
представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние процедуры,
необходимых для проведения операций (действий по формированию документа,
необходимого для выполнения внутренней процедуры);
наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние
процедуры (например, приемка товаров, работ, услуг и оформление заявки на кассовый
расход в целях оплаты закупки осуществляются одним должностным лицом);

10

отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу
информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих
осуществление регламента взаимодействия пользователей с информационными
ресурсами;
неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого
для выполнения внутренней процедуры;
недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение
внутренней процедуры, а также уровня квалификации сотрудников указанного
подразделения.
7.4. Операции с уровнем риска «средний», «высокий», «очень высокий» включаются в
карту внутреннего финансового контроля.
7.5. Виды рисков в разных отделах:
- Бухгалтерия: Риск — искажение показателей учета и отчетности
- Планово-экономический отдел: Риск — неэффективное планирование расходов
- Отдел закупок: Риск — заключение контрактов с недобросовестными поставщиками
- Завхоз (подотчетные лица): Риск — сохранность имущества, выдача и его передача
- Кадры: Риск — отсутствие документов для выплат сотрудникам
8. Порядок ведения, учета и хранения регистров (журналов) внутреннего контроля
8.1. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних
процедур, сведения о причинах и обстоятельствах рисков возникновения нарушений и
(или) недостатков, а также о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в
регистрах (журналах) внутреннего контроля.
8.2. Ведение журналов внутреннего контроля осуществляется в отделе
бухгалтерского учета и отчетности.
8.3. Информация в журналы внутреннего контроля заносится уполномоченными лицами
на основании информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия,
по мере их совершения в хронологическом порядке.
8.4. Учет и хранение журналов внутреннего контроля осуществляется
способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты
целостности информации в них и сохранность самих документов, в соответствии с
требованиями делопроизводства, принятыми в учреждении, в том числе с
применением автоматизированных информационных систем.
9. Ответственность
9.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со
своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку,
11

документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во
вверенных им сферах деятельности.
9.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего
контроля возлагается на заместителя директора по общим вопросам Ф.А. Костомарова.
9.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную
ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
10. Оценка состояния системы финансового контроля
10.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении
осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных
совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
10.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы
внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля
осуществляется комиссией по внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет
руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур
внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным
бухгалтером предложения по их совершенствованию.
11. Заключительные положения
11.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются
руководителем учреждения.
11.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные
статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают
силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности

№ Объект проверки

Ревизия кассы, соблюдение
порядка ведения
кассовых операций
1

2

Проверка наличия, выдачи
и списания бланков
строгой отчетности
Проверка наличия актов
сверки с поставщиками и
подрядчиками

Срок
проведения
проверки

Период, за
который
Ответственный
проводитс
исполнитель
я
проверка

Ежекварталь
но
на последний
Квартал
день отчетног
о
квартала

Главный бухгалтер

На 1 января

Главный бухгалтер

На 1 июля
12

Полугодие

Заместитель

директора по АХР

3

4

5

Проверка правильности
расчетов с Казначейством
России, финансовыми,
налоговыми органами,
внебюджетными фондами,
другими организациями

Инвентаризация
нефинансовых активов

Инвентаризация
финансовых активов

Ежегодно на
1 января

Ежегодно на
1 декабря

Ежегодно на
1 января

13

Главный бухгалтер
Год

Заместитель
директора по АХР

Год

Председатель
инвентаризационно
й
комиссии

Год

Председатель
инвентаризационно
й
комиссии

Приложение № 2
К приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение о комиссии по внутреннему контролю.
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с нормативными правовыми актами,
регулирующими деятельность учреждения, и положением о внутреннем финансовом
контроле и регламентирует содержание и порядок работы комиссии по внутреннему
контролю.
1.2. Внутренний контроль направлен на:
 Создание системы соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности,
внутренних процедур составления и исполнения смет расходов, ПФХД;
 Повышения качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения
бухгалтерского учета;
 Повышение результативности использования субсидий, средств ОМС, средств,
полученных от приносящей доход деятельности.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:


Созданная приказом руководителя комиссия, в котором указывается состав и сроки
полномочий Комиссии.



Руководители всех уровней, сотрудники учреждения, в том числе бухгалтерии;



Сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки
финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

1.4. Комиссия представляет собой действующую на функциональной основе рабочую
группу, которая позволяет руководству учреждения контролировать деятельность
подразделений, отделов и отдельных сотрудников по оказанию услуг, ее соответствие
государственным и национальным стандартам и другим нормативным документам.
1.5. Деятельность комиссии основывается на принципах:
а). строгого соблюдения законодательства Российской Федерации;
б). строгого соблюдения законодательства (указать субъект РФ, орган местного
самоуправления).
2. Основные цели и задачи внутреннего контроля
2.1. Целями внутреннего контроля учреждения являются:
14



Подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и
соблюдения порядка ведения учета методологии стандартам бухгалтерского учета,
установленным Минфином России;
 Соблюдение другого действующего законодательства России, регулирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

2.2. Основные задачи внутреннего контроля:
 Установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансовохозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности
требованиям законодательства;
 Установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям
сотрудников;
 Соблюдение установленных технологических процессов и операций при
осуществлении деятельности;
 Анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить
существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.

2.3. Комиссия в достижении цели своей деятельности выполняет следующие основные
задачи:
а). организация внутреннего контроля;
б). контроль соблюдения законодательства;
в). предотвращение возможных ошибок и искажений в бухгалтерском учете и
отчетности;
г). контроль за сохранностью нефинансовых и финансовых активов учреждения;
д). контроль за правильностью осуществления хозяйственных операций;
е). контроль основных факторов, непосредственно влияющих на качество
предоставляемых услуг (выполняемых работ);
ж). повышение эффективности работы учреждения и результативности оказываемых
услуг, (выполняемых работ) на всех стадиях их предоставления (выполнения).
3. Организация работы комиссии по внутреннему контролю
3.1. Комиссия осуществляет свою деятельность в соответствии с планом (графиком)
проведения внутреннего контроля.
3.2. Комиссия принимает решения о проведении проверок по поступившим жалобам и
предложениям. Оперативный контроль осуществляется на основании приказа
руководителя учреждения.
3.3. Председатель руководит деятельностью Комиссии и несет ответственность за
добросовестное выполнение возложенных на нее задач.

15

3.4. Председатель четко определяет цели и задачи, разрабатывает план проверки,
распределяет обязанности между членами Комиссии, устанавливают сроки обобщения
итогов контрольного мероприятия.
Для каждой процедуры (мероприятия) указываются:





форма внутреннего контроля (предварительный, текущий, последующий);
описание процедуры (мероприятия);
задачи процедуры (мероприятия);
ответственные лица.
Внеплановые проверки осуществляются по вопросам, в отношении которых есть
информация или достаточная вероятность возникновения нарушений, незаконных и
действий.
Основанием для проведения внеплановой проверки является приказ руководителя
учреждения, в котором указаны:





тематика и объекты проведения внеплановой проверки;
перечень контрольных процедур и мероприятий;
сроки проведения внеплановой проверки.

3.5. Результаты внутреннего контроля оформляются письменно в зависимости от его
формы и задач в виде акта, аналитической справки или отчета.
3.5.1. В акте о проведенной проверке указываются факты нарушений, выявленные в ходе
проверки, или отсутствие таковых, ссылки на нарушенные нормы государственных и
национальных стандартов качества социальных услуг и других нормативно-правовых
актов, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных
нарушений. Акт подписывается членами комиссии, а также заведующим структурным
подразделением.
3.5.2. Ежеквартально (ежемесячно) результаты внутреннего контроля оформляются
председателем комиссии в виде справки (акта), отражающей сводные данные по работе
системы внутреннего контроля за квартал, выявленные недостатки и принятые меры по их
исправлению.
3.5.3. Ежегодно председателем Комиссии составляется сводный отчет по работе системы
внутреннего контроля по учреждению за прошедший период.
3.5.4. Результаты внутреннего контроля могут учитываться при проведении аттестации
работников.
3.5.5. Результаты контроля учитываются при планировании работы учреждения на
следующий календарный период.

16

3.6. На основании акта проверки руководитель учреждения издает приказ с указанием
сроков устранения нарушений и ответственных лиц, которые письменно информируют
руководителя о принятых мерах.

4. Права членов комиссии по внутреннему контролю
Члены комиссии имеют право:
4.1. Знакомиться с документацией, изучать деятельность работников по оказанию услуг
(выполнению работ).
4.2. Вносить на рассмотрение руководителя учреждения предложения по повышению
эффективности деятельности структурных подразделений.
4.3. Представлять на рассмотрение директора учреждения предложения по вопросам своей
деятельности, по улучшению работы комиссии.

17

Приложение № 3
К приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Журнал учета результатов внутреннего контроля за (месяц, квартал, год)

Да
та
пр
ов
ер
ки

Наимен
ование
операци
и

Должностн
ое лицо,
ответствен
ное за
выполнен
ие
операции

Должностн
ое лицо,
осуществл
яющее
контрольн
ое
действие

Характер
истики
контроль
ного
действия

Результа
ты
контроль
ного
действия

Сведения
о
причинах
возникнов
ения
нарушени
й
(недостатк
ов)

Предлаг
аемые
меры по
устране
нию
причин
их
возникн
овения

Срок
устранения
нарушений
и
недостатко
в, Отметка
об
устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

18

Приложение № 4
К приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене руководителя,
главного бухгалтера

1. При смене руководителя или главного бухгалтера учреждения они обязаны в рамках
передачи дел заместителю, новому должностному лицу, иному уполномоченному
должностному лицу передать документы бухгалтерского учета и отчетности, а также
печати и штампы, хранящиеся у руководителя, в бухгалтерии.
2. При возникновении основания для передачи дел и документов издается приказ о
передаче документов и дел. В нем указываются:
а) лицо, передающее документы и дела;
б) лицо, которому передаются документы и дела;
в) дата передачи документов и дел и время начала и предельный срок такой
передачи;
г) состав комиссии, создаваемой для передачи документов и дел (далее - комиссия);
д) перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, и состав
инвентаризационной комиссии (если он отличается от состава комиссии,
создаваемой для передачи документов и дел).
В состав комиссии при смене руководителя включается представитель органа,
осуществляющего функции и полномочия учредителя.
3. Передача документов и дел начинается с проведения инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество, которое закреплено за лицом, передающим
дела и документы.
4. Передача документов бухгалтерского учета и отчетности, а также штампов и печатей
осуществляется при участии комиссии, создаваемой в учреждении.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи. К
акту прикладывается перечень передаваемых документов, с указанием их количества и
типа.
Акт приема-передачи должен полностью отражать все существенные недостатки и
нарушения в работе бухгалтерии.

19

Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и
членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и
предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
5. Передаются следующие документы:
 Учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение
номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т.д.;
 О недвижимом имуществе, транспортных средствах учреждения, о праве
собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т.д.;
 Учетная политика со всеми приложениями;
 Квартальные, годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
 По планированию, в том числе План финансово-хозяйственной деятельности,
бюджетная роспись, государственное задание, план-график закупок, обоснования
(расчеты) к планам;
 Бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные
ведомости, карточки, журналы операций;
 Налоговые регистры;
 По реализации: книги покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур,
акты, счета-фактуры, товарные накладные и т.д.;
 О задолженности учреждения, в том числе по уплате налогов;
 О состоянии лицевых и банковских счетов учреждения;
 О выполнении утвержденного государственного задания;
 По учету зарплаты и по персонифицированному учету;
 Договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т.д.;
 Договоры с покупателями услуг и работ;
 Об основных средствах, нематериальных активах, материальных запасах;
 Акты о результатах полной инвентаризации имущества, финансовых активов и
обязательств учреждения с приложением инвентаризационных описей, акта
проверки кассы;
 Акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской
задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
 Акты ревизий и проверок;
20

 Материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в
правоохранительные органы;
 Договоры с кредитными организациями;
 Бланки строгой отчетности;
 Иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности
учреждения.
6. При подписании акта прием-передачи при наличии возражений по пунктам акта
руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в
присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают с отметкой
«Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие
по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица.
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр –
учредителю (руководителю учреждения, если увольняемый главный бухгалтер), 2-й
экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое
принимало дела.

21

Приложение № 5
К приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Акт приема-передачи дел при смене руководителя (главного бухгалтера)
Г. ___________________________

«___»__________________20___г.

Акт приема-передачи дел при смене руководителя (главного бухгалтера) учреждения
составлен (Ф.И.О. лица, которому поручено составление акта приема-передачи дел).

Основание смены руководителя (главного бухгалтера) учреждения (решение: дата и номер
документа).
Дата расторжения трудового договора (контракта) «___»_______________20___г.

Присутствовали:
1. (должность, Ф.И.О.);
2. (должность, Ф.И.О.);
3. (должность, Ф.И.О.).

1. Передаются документы, сведения:

№ п/п

Описание переданных документов
и сведений

1
2
3
…

22

Количество

2. Следующая информация в электронном виде

№ п/п

Описание переданной информации
в электронном виде

Количество

1
2
3
…

3. Следующие электронные носители, необходимые для работы:

№ п/п

Описание электронных носителей

Количество

1
2
3
…

4. Ключи от сейфов (точное описание сейфов и мест их расположения)

5. Следующие печати и штампы

№ п/п

Описание печатей и штампов

Количество

1
2
3
…

23

Доведена следующая информация о проблемах, нерешенных делах, возможных или
имеющих место претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
__.
В процессе передачи дел и документов выявлены следующие существенные недостатки и
нарушения в организации работы по ведению учета:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
__.
Передающим лицом даны следующие пояснения:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
__.
Дополнения (рекомендации, предложения):
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
__.
Приложения к акту:
1. ___________________________________________________________
2. ___________________________________________________________
3. ___________________________________________________________
Подписи лиц, составивших акт:
Передал: _______________ ________________________ __________________________
(должность)

(подпись)

(фамилия, инициалы)

Принял: _______________ ________________________ __________________________
(должность)

(подпись)

(фамилия,

инициалы)
Председатель комиссии: ____________________________________________________
(должность)

(подпись)
24

(фамилия, инициалы)

Члены комиссии: _______________ ________________________ ___________________
(должность)

(подпись)

(фамилия, инициалы)

_______________ ________________________ ___________________
(должность)

(подпись)

(фамилия, инициалы)

Представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя:
_______________ ________________________ __________________________
(должность)

(подпись)

(фамилия, инициалы)
Оборот последнего листа

В настоящем акте пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью ___ листов.
_______________________________________ _____________ _____________________
(должность председателя комиссии)

(подпись) (фамилия, инициалы)

"___" _______________ 20__ г.
М.П.

.

25

Приложение № 6
К приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Формы, разработанные учреждением самостоятельно
Например:
1. Акт об обесценении нефинансовых активов;
2. Акт о замене запасных частей в основном средстве;
3. Акт о вручении ценных подарков (сувениров, продукции);
4. И другие.
Акт № _________
О замене запасных частей в основном средстве
_______________________

________________________

№

Дата

Наимено

Инвента Перечень

№

провед

вание

рный №

п/

ения

основног

енных

п

ремонт

о

работ

ных

средства

произвед

Материалы, используемые при замене
наимено

Номенкла

Едини

количе

вание

турный №

ца

ство

ения

работ

______________
__________________
Исполнитель

измер

___________________
подпись

26

Ф.И.О.

Приложение № 7
К приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Перечень документов, используемых в бухгалтерской программе «1С:Предприятие»
1. Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных
объектов основных средств;
2. Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря;
3. Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда;
4. Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения;
5. Расчетно-платежная ведомость;
6. Расчетная ведомость;
7. Платежная ведомость;
8. Карточка-справка;
9. Табель учета использования рабочего времени;
10.
Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска,
увольнении и других случаях;
11.
Расчетный листок;
12.
Табель учета посещаемости детей;
13.
Извещение;
14.
Бухгалтерская справка;
15.
Опись инвентарных карточек;
16.
Инвентарный список нефинансовых активов;
17.
Оборотная ведомость по нефинансовым активам;
18.
Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей;
19.
Карточка учета материальных ценностей;
20.
Книга учета бланков строгой отчетности;
21.
Карточка учета средств и расчетов;
22.
Реестр карточек;
23.
Реестр сдачи документов;
24.
Журналы операций;
25.
Главная книга;
26.
Ведомость расхождений по результатам инвентаризации;
27.
И другие.

Перечень документов в электронном виде, используемых в бухгалтерской программе
1. Решение о командировании на территории Российской Федерации (ф.0504512)
2. Изменение Решения о командировании на территории Российской Федерации
(ф.0504513)
27

3. Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф.0504515)
4. Изменение Решения о командировании на территорию иностранного государства
(ф.0504516)
5. Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для
лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и
членов их семей (ф.0504517)
6. Отчет о расходах подотчетного лица (ф.0504520)
7. Ведомость группового начисления доходов (ф.0510431)
8. Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф.0510433)
9. Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф.0510432)
10. Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф.05110434)
11. Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф.0510435)
12. Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф.0510436)
13. Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета _______
(ф.0510437)
14. Решение о проведении инвентаризации (ф.0510439)
15. Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов
(ф.0510440)
16. Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф.0510441)
17. Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций
бюджетной сферы (ф.0510442)
18. Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам
(ф.0510445)
19. Решении о восстановлении кредиторской задолженности (ф.0510446)
20. Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф.0510447)
21. Ведомость начисления доходов бюджета (ф.0510837)
22. Ведомость выпадающих доходов (ф.0510838)
23. Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф.0510448)
24. Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф.0510450)
25. Требование-накладная (ф.0510451)
26. Акт приемки товаров, работ, услуг (ф.0510452)
27. Извещение о трансферте, передаваемом с условием (ф.0510453)
28. Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное
лицо (ф.0510521) или (ф.0504518)
29. Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)
(ф.0510454)
30. Акт о списании транспортного средства (ф.0510456)
31. Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф.0510458)
32. Акт о списании материальных запасов(ф.0510460)
33. Акт о списании бланков строгой отчетности (ф.0510461)
34. Акт о результатах инвентаризации (ф.0510463)
35. Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф.0510464)
36. Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и
денежных документов (ф.0510465)
37. Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых
активов (ф.0510466)
28

38. Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф.0510468)
39. Инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами (ф.0510469)
40. Инвентаризационная опись ценных бумаг (ф.0510470)
41. Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф.0510471)
42. Инвентаризационная опись состояния государственного (муниципального) долга в
ценных бумагах (ф.0510472)
43. Инвентаризационная опись состояния государственного (муниципального) долга по
привлеченным кредитам (ф.0510473)
44. Инвентаризационная опись состояния государственного (муниципального) долга по
предоставленным гарантиям (ф.0510474)
45. Акт сверки расчетов (ф.0510477)
46. Сведения о признании объектов права пользования нефинансовыми активами
(ф.0510478)
47. Журнал операций по забалансовому счету (ф.0509213)
48. Ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами
(ф.0504094) или (ф.0509095)
49. Карточка учета имущества в личном пользовании (ф.0509097)
50. Карточка капитальных вложений (ф.0509211)
51. Карточка учета права пользования нефинансовым активом (ф.0509214)
52. Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф.0509215)
53. Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф.0509216)

Приложение № 8
К приказу «Об учетной политике»
29

от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Рабочий план счетов для бюджетных, автономных учреждений
Номер счета бухгалтерского учета
Наиме
нован
ие
счета

Код
Нул
разде и
ла,
подра
здела
КРБ

Код
вида
поступл
ений,
выбыти
й

Код
вида
финан
сового
обеспе
чения

Код синтетического счета
Код
объек
та
учета

Код
группы
(с
аналити
кой,
предусм
отренно
й УП)

Код
вида (с
аналити
кой,
предусм
отренно
й УП)

1-4

15-17

18

19-21

22

23

5-14

Код аналитики
по КОСГУ

24

Приложение № 10
К приказу «Об учетной политике»
30

от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов и обязательств

Общие положения

1.

1.1. Состав постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов
утверждается ежегодно приказом руководителя учреждения.
1.2. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство
деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов,
распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.
1.3.

Комиссия проводит заседания по мере необходимости.

1.4. Комиссия принимает решения по поступлению и выбытию нефинансовых активов,
списанию задолженности неплатежеспособных дебиторов, кредиторской задолженности с
истекшим сроком исковой давности.
1.5. Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен
превышать ______ календарных дней.
1.6.

Решение комиссии считается правомерным при наличии не менее 2/3 ее состава.

1.7. В случае отсутствия в учреждении работников, обладающих специальными
знаниями, для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты. Они
включаются в состав комиссии на добровольной основе.
1.8. Экспертом не может быть работник учреждения, отвечающий за материальные
ценности, в отношении которых принимается решение о списании.
1.9. Решение комиссии оформляется протоколом, который подписывают председатель
и члены комиссии, присутствовавшие на заседании. Также комиссия оформляет
документы о поступлении и выбытии активов.

2.

Принятие решений по поступлению активов

2.1. В части поступления активов комиссия осуществляет следующие полномочия:
 Фактическое принятие активов в случаях, предусмотренных актами учреждения;
 Визуальное выявление при приемке активов ненадлежащих качества;
 Принятие решения о признании актива;

31

 Определение того, к какой категории нефинансовых активов относится актив
(основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы,
материальные запасы, биологические активы или права пользования);
 Определение срока полезного использования. Комиссия руководствуется:
1. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы»
2. рекомендациями, содержащимися в документах производителя
3. ожидаемым сроком использования объекта, в соответствии с
производительностью или мощностью
4. ожидаемым физическим износом, который зависит от условий эксплуатации,
естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта
5. другими ограничениями использования объекта, в том числе установленными
законодательством РФ
6. гарантийным сроком использования объекта
7. сроками фактической эксплуатации — для объектов, безвозмездно полученных
от других организаций, государственных (муниципальных) органов
 Выбор метода определения справедливой стоимости, определение справедливой
стоимости безвозмездно полученного имущества и иного имущества в
установленных случаях;
 Определение первоначальной стоимости и метода амортизации поступивших
объектов нефинансовых активов;
 Определение срока полезного использования имущества в целях начисления по
нему амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и
документах производителя;
 Изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования
объекта основных средств, в том числе в результате проведенной достройки,
дооборудования, реконструкции или модернизации;
 Контроль за обозначением материально ответственными лицами инвентарных
номеров на объектах основных средств.
2.2. При принятии к учету объектов имущества комиссия проверяет наличие:
 Сопроводительных документов, технической документации;
 Приспособлений, принадлежностей, составных частей поступающего имущества в
соответствии с данными указанных документов.

32

2.3. Решение о первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов при их
приобретении, сооружении, изготовлении (создании) принимается комиссией на
основании контрактов, договоров, актов приемки-сдачи выполненных работ, накладных и
других сопроводительных документов поставщика.
2.4. Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде
излишков, выявленных при инвентаризации, признается их справедливая стоимость на
дату принятия к учету.
2.5. Первоначальной стоимостью нефинансовых активов признается их справедливая
стоимость на дату принятия к бухгалтерскому (бюджетному) учету:
 Поступивших по договорам дарения, пожертвования;
 Оприходованных в виде излишков, выявленных при инвентаризации.
Справедливая стоимость имущества определяется комиссией методом рыночных цен или
методом амортизированной стоимости замещения.

2.6.

Размер ущерба определяется в зависимости от причиненного вреда:

 В виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного
ущерба имуществу – как стоимость восстановления (воспроизводства)
испорченного имущества;
 Недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными лицами – как
справедливая стоимость имущества на день обнаружения ущерба.
2.7. В случае достройки, реконструкции, модернизации, объектов основных средств
производится изменение их первоначальной стоимости на сумму сформированных
капитальных вложений в эти объекты.
Комиссия оформляет Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и
модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103):
 На прием объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации;
 Частичную ликвидацию объекта основных средств при выполнении работ по его
реконструкции.
2.8.
В случае ремонтных работ по объектам основных средств комиссия оформляет Акт
приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов
основных средств (ф. 0504103).
2.9. Комиссия пересматривает срок полезного использования по объекту основных
средств в случае изменения первоначально принятых нормативных показателей
функционирования объекта, в том числе в результате проведенной достройки,
дооборудования, реконструкции или модернизации.

33

2.10. Инвентарный номер, который присваивается объекту, наносится лицом,
ответственным за сохранность или использование по назначению объекта имущества в
присутствии уполномоченного члена комиссии.
2.11. Комиссия оформляет поступление нефинансовых активов следующими
первичными учетными документами:
 Решением о признании объектов нефинансовых активов (ф.0510441):
 Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф.0510448) –
поступление объектов нефинансовых активов от учреждений, организаций (иных
правообладателей);
 Актом приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452)
 Актом приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф.0510434) –
при выдаче имущества сотруднику и при его возврате.
1.12.
В случае консервации (расконсервации) объекта основного средства
комиссия оформляет Акт о консервации (расконсервации) объекта основных
средств.

3.
Принятие решений по выбытию (списанию) нефинансовых и финансовых
актив, списанию задолженности неплатежеспособных дебиторов и списанию
кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
3.1. В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия осуществляет
следующие полномочия:
 Принятие решения о выбытии (списания) нефинансовых активов, в том числе
объектов движимого имущества стоимостью до 10000 рублей включительно,
учитываемых на забалансовом счете 21;
 Установление причин списания имущества;
 Возможность использовать отдельные узлы, детали, конструкции и материалы,
полученные в результате списания объектов нефинансовых активов;
 Контроль за изъятием из списываемого имущества пригодных узлов, деталей,
конструкций и материалов;
 Частичная ликвидация (разукомплектация) основных средств;
 Определение стоимости выбывающей части актива при его частичной ликвидации;
 Дальнейшее использование имущества: пригодность, возможность и
эффективность его восстановления;

34

 Контроль сдачи на склад пригодных к использованию материальных ценностей,
которые получены в результате разборки (демонтажа) объектов имущества,
оставшихся после ремонтных работ;
 Установление лиц, которые виновны в списании имущества в результате
нарушения условий содержания, эксплуатации, недостач, порчи, хищений;
 Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов, списание с
забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к взысканию,
списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
3.2.

Комиссия принимает решение о выбытии (списании) имущества учреждения, если:

 Имущество непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению
вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе
физического или морального износа;
 Имущество выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели
или уничтожении, в том числе в результате хищения, недостачи, порчи, которые
выявлены при инвентаризации, а также если невозможно выяснить его
местонахождение;
 Имущество передается государственному (муниципальному) учреждению, органу
государственной власти, местного самоуправления, государственному
(муниципальному) предприятию;
 Имущество перестало соответствовать критерия актива (не приносит учреждению
полезный потенциал или экономическую выгоду);
 В других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
3.3. Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения
следующих мероприятий:
 Осмотр имущества, подлежащего списанию;
 Установление причин списания имущества: износ физический, моральный,
нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, ликвидация при
реконструкции, иные причины;
 Выявление виновных лиц, действия которых привели к необходимости списать
имущество до истечения срока его полезного использования;
 Подготовка документов, необходимых для согласования решения о списании
имущества с учредителем, в том числе наличие технического заключения
экспертов (при необходимости), наличие акта об аварии при списании имущества,
выбывшего вследствие аварий.
3.4. Комиссия принимает решение о списании дебиторской задолженности при наличии
документов, которые подтверждают неопределенность получения от нее экономических
35

выгод или полезного потенциала, о списании кредиторской задолженности в связи с
истечением срока исковой давности:
 В случае признания задолженности неплатежеспособных дебиторов нереальной к
взысканию комиссия принимает решение о списании такой задолженности на
забалансовый учет;
 В случае признания задолженности безнадежной к взысканию – решение о
списании задолженности с забалансового счета 04;
 Комиссия принимает решение о списании кредиторской задолженности в связи с
истекшим сроком исковой давности и целесообразности учета этой задолженности
на забалансовом счете 20;
 Комиссия принимает решение о списании задолженности с забалансового счета.
3.5. Комиссия передает в уполномоченный орган власти акт о списании имущества и
иные документы, которые необходимы для согласования решения о списании имущества
в случаях, установленных действующими нормативными правовыми актами.
3.6. Комиссия оформляет выбытие (списание) нефинансовых активов следующими
первичными учетными документами:
 Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448) – выбытие
объектов нефинансовых активов при передаче их другому учреждению,
организации, при изъятии собственником объектов нефинансовых активов из
оперативного управления;
 Актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)
(ф. 0510454) – списание основных средств, нематериальных активов, кроме сырья,
материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением;
 Актом о списании транспортного средства (ф. 0510456) – списание одного объекта
транспортного средства по причине технической неисправности, не подлежащей
восстановлению, и других причин;
 Актом о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) –
списание объектов библиотечного фонда;
 Актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) – списание
мягкого инвентаря, посуды, а также предметов производственного и
хозяйственного инвентаря стоимостью от 10000 рублей до 100000 рублей;
 Актом о списании материальных запасов (ф. 0510460) – списание материальных
запасов по причине расходования на нужды учреждения: использование в
хозяйственной деятельности учреждения, использование для ремонта или создания
нефинансовых активов, истечение срока годности и иные причины;

36

 Актом о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) – списание бланков
строгой отчетности в случае их порчи при заполнении, выдаче или недостачи
(хищения) и т.п.
3.7. Акт о списании имущества утверждается руководителем. До утверждения в
установленном порядке акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных этим
актом, не допускается.
3.8. Комиссия осуществляет контроль по утвержденному акту о списании имущества:
за утилизацией, разбором, демонтажем имущества и т.п.
3.9.
В случае реализации имущества не организациям бюджетной сферы комиссия
оформляет решение об оценке стоимости отчуждаемого имущества (ф.0510442).

37

Приложение № 11
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение об инвентаризационной комиссии
1. Общие положения
Настоящее Положение разработано в соответствии со следующими документами:
 Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
 Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и
отчетности организаций государственного сектора», утвержденным приказом
Минфина от 31.12.2016 № 256н;
 Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом Минфина от
27.02.2018 32н;
 Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»,
утвержденным приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н;
 Федеральным стандартом «Обесценение активов» утвержденным приказом
Минфина от 31.12.2016 № 259н;
 Указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами...»;
 Методическими указаниями по первичным документам и регистрам,
утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н;
 Методическими указаниями по первичным документам и регистрам,
утвержденными приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н;
 Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий,
утвержденными постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731;
 Порядком и графиком проведения инвентаризации в учреждении.

2. Основные задачи комиссии
Основными задачами Комиссии являются проведение инвентаризации имущества,
финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах,
сопоставление фактического наличия объектов инвентаризации с данными бухгалтерского
38

учета, выявление неучтенных объектов, подготовка документов для списания
нефинансовых активов, дебиторской и кредиторской задолженности
3. Организация деятельности комиссии
Состав Комиссии назначается приказом руководителя учреждения перед началом каждой
инвентаризации. Комиссия состоит из пяти человек: председатель комиссии, заместитель
председателя, секретарь и еще два члена комиссии. Все члены комиссии имеют право
голоса и принимают решения по итогам инвентаризации.
Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет следующие полномочия:
 руководит работой Комиссии;
 распределяет обязанности и дает поручения членам Комиссии, обеспечивает
коллегиальность в обсуждении спорных вопросов;
 определяет согласно порядку проведения инвентаризации методы (способы)
проведения инвентаризации в отношении соответствующих объектов
инвентаризации;
 перед началом инвентаризации подготавливает план работы, проводит инструктаж
с членами Комиссии, ознакомляет членов Комиссии с материалами предыдущих
инвентаризаций, ревизий и проверок;
 организует подведение итогов инвентаризации;
 принимает решения о приостановке инвентаризации и назначает новые сроки в
случаях, установленных пунктом 3.7 настоящего положения;
 несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Комиссию
задач.
Заместитель председателя комиссии – лицо, замещающее Председателя комиссии в случае
его временного (в течение проведения инвентаризации) отсутствия по уважительной
причине (служебная командировка, отпуск, болезнь).
Секретарь (ответственный исполнитель) – член комиссии, ответственный за оформление
документов, подлежащих подписанию членами комиссии.
(обязанности секретаря можно возложить на председателя или заместителя)

В состав Комиссию могут включаться:
 представители администрации учреждения;
 сотрудники бухгалтерии;
 независимый консультант (аудитор) на договорной основе;
 специалисты других служб и отделов учреждения.
39

Бухгалтер обязательно должен быть членом комиссии с правом голоса, при
проверке:
 безналичных денег;
 счетов в металлах, в депозитах, средств во временном распоряжении, размещении;
 расчетов с дебиторами и кредиторами, которых рассчитывает бухгалтерия.
(Например, расчеты по зарплате, налогам.)

Заседание инвентаризационной комиссии проводится при наличии кворума (2/3 состава
комиссии – 3 человека). Если кворума нет – председатель переносит время заседания в
пределах срока инвентаризации. Результаты инвентаризации, проведенной в отсутствие
кворума, являются недействительными.

При большом количестве инвентаризируемых объектов, в том числе при проведении
инвентаризации перед составлением годовой отчетности, руководитель вправе создать
рабочие инвентаризационные комиссии, которые руководствуются в своей деятельности
настоящим положением.

В полномочия рабочих комиссий входит непосредственно процедура проведения
инвентаризации по объектам, закрепленным за рабочей комиссией решением о
проведении инвентаризации (ф. 0510439), и оформление инвентаризационных описей.

Ответственным лицом рабочей комиссии назначается один из членов комиссии, который
имеет право голоса при вынесении решения о результатах инвентаризации. Если
отсутствует ответственное лицо рабочей комиссии по уважительным причинам,
полномочия его возлагаются на Председателя комиссии.

Ответственные (в том числе с материальной ответственностью) лица в состав Комиссии
не входят. При проверке имущества присутствие ответственных лиц обязательно.

Комиссия проводит инвентаризации:
 внеочередные:
 при передаче имущества учреждения в аренду, при выкупе, продаже;
 при смене ответственных лиц;
 при выявлении фактов хищений, злоупотреблений или порчи имущества;
40

 при нарушении правил хранения имущества;
 в случае стихийного бедствия, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями;
 при реорганизации или ликвидации учреждения;
 ежегодные – по графику, утвержденному решением (ф. 0510439), в том числе перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности;
 в других случаях, предусмотренных законодательством и иными нормативноправовыми документами.
Проведение инвентаризации имущества возможно с применением видеофиксации или
фотофиксации фактического наличия или отсутствия имущества в режиме реального
времени с присутствием отдельных членов Комиссии или членов рабочей
инвентаризационной комиссии по местонахождению имущества.

4. Полномочия комиссии при проведении инвентаризации
Комиссия осуществляет полномочия:
 проверяет фактическое наличие активов и обязательств, сверяет их с данными
бухгалтерского учета;
 дает оценку активам и обязательствам:
 оформляет документально результаты проведения инвентаризации;
 рассматривает (в том числе с привлечением на добровольных началах
квалифицированных экспертов) материалы, представленные в ходе
инвентаризации;
 подводит итоги инвентаризации, в том числе классифицирует отклонения –
излишки, недостачи, пересортица и пр.

В ходе оценки активов и обязательств комиссия:
 проверяет нефинансовые и финансовые активы на соответствие критериям актива;
 выявляет признаки обесценения активов;
 определяет целевую функцию актива и статус объекта учета;
 определяет возможность дальнейшей эксплуатации имущества;
 оценивает возможность списания имущества;
 оценивает основания для возмещения недостачи;
41

 выявляет основания для изменения стоимостных оценок объектов инвентаризации.

В ходе проведения инвентаризации финансовых активов и обязательств Комиссия
(рабочая инвентаризационная комиссия) дополнительно определяет признаки и
устанавливает:

 безнадежной к взысканию дебиторской задолженности;
 сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов, в том числе
несоответствия задолженности критериям признания ее активом;
 суммы невостребованной в срок (просроченной и (или) неподтвержденной по
результатам инвентаризации) кредиторской задолженности;
 суммы переплат доходов (источников финансирования дефицита);
 суммы дебиторской и кредиторской задолженности, подлежащие восстановлению
на балансовом (забалансовом) учете в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации;
 суммы средств во временном распоряжении, которые подлежат перечислению в
доход федерального бюджета, при наличии оснований, установленных
законодательством Российской Федерации;
 правовые основания, включая даты исполнения, возникновения расчетов.

5. Порядок работы комиссии и принятия решений

Комиссия при проведении инвентаризации обеспечивает полноту и точность внесения в
описи данных о фактических остатках основных средств, материальных запасов,
денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и
своевременность оформления материалов инвентаризации.
Описи в двух экземплярах подписывают все члены Комиссии и ответственные лица.
Инвентаризация имущества проводится по его местонахождению и ответственным лицам.
При инвентаризации имущества обязательно присутствие ответственного лица.
Комиссия (рабочая инвентаризационная комиссия) при проведении инвентаризации
обеспечивает полноту и точность внесения в инвентаризационные описи данных о
фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления
результатов инвентаризации.

42

При инвентаризации объектов имущества Комиссия (рабочая инвентаризационная
комиссия) производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование,
инвентарные номера, проводит сверку инвентарных номеров, указанных в
инвентаризационных описях с данными инвентарного номера, указанного на объекте
имущества.

На каждую группу и вид имущества, в том числе учитываемого на забалансовых счетах,
формируются отдельные инвентаризационные описи.

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения,
где хранятся материальные ценности, при уходе Комиссии (рабочей инвентаризационной
комиссии) должны быть опечатаны.

В исключительных случаях, когда возникает необходимость в выдаче имущества со
склада в процессе инвентаризации, ответственным лицом, с которым заключен договор о
полной материальной ответственности может быть произведен отпуск материальных
ценностей только с разрешения руководителя (уполномоченным им лицом) Учреждения и
главного бухгалтера Учреждения в присутствии членов Комиссии (рабочей
инвентаризационной комиссии).

При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
 наличие документов, подтверждающих права организации на их использование;
 правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

При инвентаризации прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности
комиссия проверяет наличие лицензионных договоров (лицензий), либо иных документов,
подтверждающих существование права на результаты интеллектуальной деятельности.

При инвентаризации материальных запасов Комиссия в присутствии ответственного лица
должна пересчитать, перевесить или перемерить имеющиеся по месту хранения
материальные ценности.

43

Инвентаризационные описи с номенклатурным перечнем объектов бухгалтерия передает
комиссии:
 В день начала проведения инвентаризации;
 В конце рабочего дня, предшествующего дню начала инвентаризации.

Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности производится по видам
бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков.

При инвентаризации расчетов Комиссия путем документальной проверки устанавливает:
 правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами,
внебюджетными фондами, другими организациями;
 правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы
задолженности по недостачам и хищениям;
 правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности,
по которым истекли сроки исковой давности.

Результаты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, иными дебиторами
и кредиторами, резервов предстоящих расходов, расходов и доходов будущих периодов
направляются:
 начальнику Юридического отдела Учреждения, в целях принятия мер по
взысканию дебиторской задолженности, в том числе просроченной задолженности,
урегулированию сомнительной задолженности;
 начальникам структурных подразделений Учреждения в целях урегулирования
дебиторской или кредиторской задолженности по государственным контрактам
(договорам), в том числе не подтвержденной задолженности;
 главному бухгалтеру в целях отражения результатов инвентаризации в
бухгалтерском учете и раскрытию информации в годовой отчетности, а также
урегулирования сумм дебиторской и кредиторской задолженности совместно с
юридическим отделом.

При инвентаризации остатков на счетах учета денежных средств показатели
бухгалтерского учета сверяются с показателями, отраженными в Выписке из лицевого
счета.

44

По итогам инвентаризации комиссия проводит заседание, которое считается
правомочным, если в нем приняли участие не менее двух третей от общего числа членов
комиссии, имеющих право голоса. Члены комиссии при невозможности участия в
заседании обязаны известить об этом секретаря комиссии до начала заседания.

При отсутствии кворума на заседании председатель назначает новую дату заседания в
пределах срока проведения инвентаризации.
При принятии решения комиссии в случае равенства голосов, голос председателя
комиссии является определяющим.
На заседании комиссия оценивает наличие:
а) обстоятельств, указывающих на необходимость принятия решения о списании
имущества – при инвентаризации нефинансовых активов. В частности, оценивает
физический или моральный износ, нарушения условий содержания или эксплуатации,
влияние на состояние имущества аварий, стихийных бедствий, иных чрезвычайных
ситуаций, длительного неиспользования имущества или иных причин, которые привели к
необходимости принятия решения о списании имущества. Одновременно комиссия
рассматривает вопрос целесообразности дальнейшего использования имущества,
возможности и эффективности его восстановления, возможности использования
отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов имущества;
б) оснований для возмещения недостачи или ущерба;
в) в отношении активов – фактов несоответствия актива критериям его признания в
бухгалтерском учете;
г) обстоятельств, указывающих на правомерность признания просроченной дебиторской
задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию;
д) обязательств, не востребованных в течение срока исковой давности кредитором;
е) оснований для признания в учете выявленных излишков, для выбытия недостающих
объектов с учета или корректировки бухгалтерских данных при пересортице. Основания
для принятия к учету выявленных излишков выясняются в ходе проверки, целью которой
является выявление причин излишков и их собственников. Такую проверку проводит
инвентаризационная комиссия во время инвентаризации, либо комиссия по поступлению
и выбытию активов на основании решения руководителя учреждения;
ж) оснований для обесценения, изменения стоимости объектов.

Решения и заключения комиссии оформляются в инвентаризационных описях.

45

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине
материально ответственных лиц, в заключениях инвентаризационной комиссии должны
быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не
отнесена на виновных лиц.

6. Оформление результатов инвентаризации и регулирование выявленных
расхождений

В Акте о результатах инвентаризации (ф. 0510463) обобщаются результаты
инвентаризации, отраженные в инвентаризационных описях, если инвентаризация по
группам объектов была проведена по одному Решению (ф. 0510439) и по состоянию на
одну дату.
Акт (ф. 0510463) оформляется не позднее дня, следующего за днем окончания
инвентаризации по всем группам объектов, проведенных инвентаризационной комиссией.
Акт (ф. 0510463) формируется на основании данных инвентаризационных описей
(сличительных ведомостей) секретарем (ответственным исполнителем из состава
Комиссии), уполномоченным на его формирование.
В Акте (ф. 0510463) в разделах 2 "Результаты инвентаризации с выявленными
отклонениями", 3 "Результаты выявления качественных характеристик" в случае
выявления отклонений указывается заключение Комиссии по каждому случаю
выявленных отклонений, принятое Решение Комиссии по каждому случаю выявленных
отклонений.
По всем недостачам, излишкам, порчи имущества Комиссия (рабочая инвентаризационная
комиссия) получает письменные объяснения от ответственных лиц, с которыми заключен
договор о полной материальной ответственности. Они должны быть отражены в
инвентаризационных описях (актах). На основании представленных объяснений и
материалов проверок Комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений
от данных бухгалтерского учета.
Письменные объяснения направляются председателем Комиссии (рабочей
инвентаризационной комиссией) руководителю Учреждения.
При необходимости и по согласованию с руководителем Учреждения материалы
инвентаризации направляются председателем Комиссии в судебные органы для
предъявления судебного иска.
В случае выявления излишков имущества инвентаризационная комиссия инициирует
проверку, целью которой является выявление причин излишков и их собственников.
Такую проверку проводит инвентаризационная комиссия во время инвентаризации. Если
силами инвентаризационной комиссии провести такую проверку невозможно,
председатель комиссии уведомляет об этом руководителя учреждения в служебной
46

записке, на основании которой руководитель выносит решение проведении проверки вне
инвентаризации – комиссией по поступлению и выбытию активов.
По результатам инвентаризации председатель Комиссии подготавливает руководителю
учреждения предложения:
 по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность,
за счет виновных лиц либо по их списанию;
 по оприходованию излишков;
 по списанию нереальной к взысканию дебиторской и невостребованной
кредиторской задолженности;
 по оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
 другие предложения.

На основании утвержденного руководителем учреждения Акта (ф. 0510463) в
соответствии с решением инвентаризационной комиссии, не позднее рабочего дня,
следующего за днем его утверждения, для целей отражения в бухгалтерском учете
выявленных отклонений осуществляется формирование одного из документов в
зависимости от результатов:

 Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф.
0510440);
 Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448);
 Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф.
0510450);
 Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф.
0510436);
 Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами, со счета __
(ф. 0510437);
 Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам
(ф. 0510445);
 Решении о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446),
 соответствующих актов на списание объектов нефинансовых активов (для
списания недостач);
 иных документов.

47

7. Права комиссии

Комиссия имеет право:
 получать от структурных подразделений учреждения документы, необходимые для
выполнения Комиссией своих задач;
 требовать создания условий, обеспечивающих полную и точную проверку
фактического наличия имущества;
 опечатать складские и другие служебные помещения при уходе членов Комиссии,
если инвентаризация проводится в течение нескольких дней.

8. Ответственность комиссии
Комиссия несет ответственность:
 за полноту и точность внесения в инвентаризационные описи (сличительные
ведомости) данных о фактическом наличии (об остатках) объектов инвентаризации;
за правильность указания в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях)
признаков нефинансовых и финансовых активов (наименование, тип, марка и другие
признаки);
за сокрытие выявленных нарушений;
за правильность и своевременность оформления результатов инвентаризации.

9. Заключительные положения
Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем
учреждения.
Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи
настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу,
преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.
Хранение документов по результатам инвентаризации осуществляется бухгалтерией
Учреждения.

48

Приложение № 12
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств

Порядок проведения инвентаризации разработан в соответствии со следующими
документами:
 Законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

49

 Федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и
отчетности организаций государственного сектора», утвержденным приказом
Минфина от 31.12.2016 № 256н;
 Федеральным стандартом «Доходы», утвержденным приказом Минфина от
27.02.2018 № 32н;
 Федеральным стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»,
утвержденным приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н;
 Указанием ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами...»;
 Методическими указаниями по первичным документам и регистрам,
утвержденными приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н;
 Методическими указаниями по первичным документам и регистрам,
утвержденными приказом Минфина от 15.04.2021 № 61н;
 Правилами учета и хранения драгоценных металлов, камней и изделий,
утвержденными постановлением Правительства от 28.09.2000 № 731.

1. Общие положения
В целях проведения инвентаризации оформляется Решение о проведении инвентаризации
(ф.0510439). Внесение изменений в Решение о проведении инвентаризации, в том числе
по причине отмены ранее принятого решения о проведении инвентаризации. Такое
решение о внесении изменений оформляется Изменением решения о проведении
инвентаризации (ф.0510447).
После наступления даты начала проведения инвентаризации внесение изменений в
Решение не допускается.
Ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят. Их присутствие
при проверке фактического наличия имущества обязательно.
До начала инвентаризации на основания Решения описи формируются сотрудниками
бухгалтерии и направляются инвентаризационной комиссии в день начала проведения
инвентаризации либо по завершении рабочего дня, предшествующего дню начала
инвентаризации.
Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по
каждому месту хранения ценностей и ответственным лицам.
Инвентаризационные описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и
ответственные лица, что подтверждает факт проверки комиссией имущества в их
присутствии. По завершении инвентаризации ответственные лица дают расписку об
отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи
имущества на хранение.
50

Настоящий Порядок устанавливает правила проведения инвентаризации имущества,
финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых счетах,
сроки ее проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при проведении
инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от местонахождения и
все виды финансовых активов и обязательств учреждения, в том числе на забалансовых
счетах. Также инвентаризации подлежит имущество, находящееся на ответственном
хранении учреждения.
Инвентаризацию имущества, переданного в безвозмездное пользование, аренду проводит
ссудополучатель, арендополучатель.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе
ответственных (материально ответственных) лиц.
Учреждение проводит инвентаризацию:
 в случаях, установленных в пунктах 31 и 32 приложения № 1 к СГС «Учетная
политика, оценочные значения и ошибки» – обязательная инвентаризация;
 в других случаях по решению руководителя.
Инвентаризация проводится, в том числе, при отсутствии ответственного лица по
объективным причинам – болезни, отпуска, смерти и т. д. Инвентаризация в этих случаях
проводится на день приемки дел новым ответственным лицом по всем передаваемым
объектам инвентаризации.
При коллективной ответственности проводить инвентаризацию обязательно, если
сменился руководитель бригады, при выбытии из коллектива более 50 процентов его
членов, а также по требованию одного или нескольких членов бригады. Инвентаризацию
в этих случаях проводят по совокупности объектов имущества, за которые отвечает
бригада, по состоянию на день приемки-передачи дел либо непосредственно по факту
предъявления требования о проведении инвентаризации.
Имущество, которое поступило во время инвентаризации, принимают ответственные лица
в присутствии членов инвентаризационной комиссии и заносят его в отдельную
инвентаризационную опись «Имущество, которое поступило во время инвентаризации». В
акт о результатах инвентаризации такое имущество не включается. Описи прилагают к
акту о результатах инвентаризации.
При выдаче: пока проходит инвентаризация в эксплуатацию МЦ отпускайте только с
письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера. Их заносят в отдельную
опись «МЦ, отпущенные во время инвентаризации».
Инвентаризация проводится методами осмотра, подсчета, взвешивания, обмера.
В случаях, когда применение методов осмотра для выявления фактического наличия
объектов инвентаризации невозможно, учреждение использует альтернативные способы

51

(методы) инвентаризации, в том числе с использованием цифровых технологий видеофиксация и фотофиксация;

2. Общий порядок и сроки проведения инвентаризации
Для проведения инвентаризации в учреждении создается постоянно действующая
инвентаризационная комиссия минимум из трех человек. В состав инвентаризационной
комиссии включают представителей администрации учреждения, сотрудников
бухгалтерии, других специалистов. Персональный состав постоянно действующей
комиссии утверждает руководитель учреждения приказом.
Инвентаризацию перед списанием имущества, для признания в учете выявленных
излишков, для выбытия недостающих объектов с учета или корректировки бухгалтерских
данных при пересортице может проводить комиссия по поступлению и выбытию активов.
Руководитель наделяет комиссию по поступлению и выбытию активов полномочиями
проводить инвентаризацию в указанных случаях отдельным приказом.
Инвентаризации подлежит имущество учреждения, вложения в него на счете 106.00
«Вложения в нефинансовые активы», а также следующие финансовые активы,
обязательства и финансовые результаты:
 денежные средства – счет Х.201.00.000;
 расчеты по доходам – счет Х.205.00.000;
 расчеты по выданным авансам – счет Х.206.00.000;
 расчеты с подотчетными лицами – счет Х.208.00.000;
 расчеты по ущербу имуществу и иным доходам – счет Х.209.00.000;
 расчеты по принятым обязательствам – счет Х.302.00.000;
 расчеты по платежам в бюджеты – счет Х.303.00.000;
 прочие расчеты с кредиторами – счет Х.304.00.000;
 расчеты с кредиторами по долговым обязательствам – счет Х.301.00.000;
 доходы будущих периодов – счет Х.401.40.000;
 расходы будущих периодов – счет Х.401.50.000;
 резервы предстоящих расходов – счет Х.401.60.000;
 забалансовые счета.
Сроки проведения плановых инвентаризаций установлены в Графике проведения
инвентаризации.

52

Кроме плановых инвентаризаций, учреждение может проводить внеплановые сплошные и
выборочные инвентаризации. Внеплановые инвентаризации проводятся на основании
Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439).
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии
надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении
материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные бухгалтерией на
момент проведения инвентаризации.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные
документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на
"___"» (дата). Это служит основанием для определения остатков имущества к началу
инвентаризации по учетным данным.
Ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и
приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все
ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в
расход. Аналогичные расписки дают сотрудники, имеющие подотчетные суммы на
приобретение или доверенности на получение имущества.
Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии
ответственных лиц.
Для оформления инвентаризации комиссия применяет формы, утвержденные приказами
Минфина от 30.03.2015 № 52н и от 15.04.2021 № 61н:
 решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439);
 изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447);
 инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (ф.
0510464);
 инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и
денежных документов (ф. 0510465);
 инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых
активов (ф. 0510466). По объектам, переданным в аренду, безвозмездное
пользование, а также полученным в аренду, безвозмездное пользование и по
другим основаниям, составляются отдельные описи (ф. 0510466);
 инвентаризационная опись расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами (ф. 0510469);
 инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468);
 акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463);
 решение о прекращении признания активами объектов НФА (ф. 0510440);

53

 инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам) (ф.
0510471);
 инвентаризационная опись ценных бумаг (ф. 0510470).
Для результатов инвентаризации расходов будущих периодов (можно и ДБП)
применяется акт инвентаризации расходов будущих периодов № ИНВ-11 (ф. 0317012),
утвержденный приказом Госкомстата от 18.08.1998 № 88.
Для отражения результатов инвентаризации резервов предстоящих расходов учреждение
самостоятельно разрабатывает форму.
Если ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны
немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю
инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их
подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.
3. Случаи обязательной инвентаризации и ее особенности
№

Случаи обязательной
инвентаризации

Особенности инвентаризации

1

Перед составлением
годовой бухгалтерской
(бюджетной) отчетности

Проводить годовую инвентаризацию матзапасов,
нематериальных активов и других видов НФА
можно выборочно по срокам и объектам, но не реже
одного раза в три года.

2

При смене ответственных
лиц

Инвентаризация проводится по всем передаваемым,
принимаемым объектам по состоянию:
 на день приемки-передачи дел;
 на день приемки дел новым ответственным
лицом – при отсутствии ответственного лица
по объективным причинам, например болезни, отпуска, смерти и т. д.

3

При установлении фактов
хищений или
злоупотреблений, а также
порчи ценностей

Инвентаризация проводится непосредственно при
выявлении такого факта:
 в отношении объектов имущества, по которым
выявлены факты хищения, порчи;
 в отношении мест хранения, ответственных
лиц, связанных с таким имуществом.

54

№

Случаи обязательной
инвентаризации

Особенности инвентаризации

4

В случае стихийных
бедствий, пожара, аварий
или других ЧС, вызванных
экстремальными условиями

Инвентаризация проводится сразу после окончания
соответствующего события. А когда есть угроза
жизни или здоровью — после устранения причин, изза которых провести инвентаризацию невозможно.

5

При передаче, возврате
имущественного комплекса
в аренду, управление,
безвозмездное пользование,
хранение, а также при его
выкупе, продаже.

Инвентаризация проводится всегда, когда передается
имущество в аренду, пользование или управление.
Инвентаризация обязательна только при передаче
имущественного комплекса

Исключение – если сдача в
аренду относится к
основной деятельности
учреждения
6

При коллективной
ответственности:
 когда меняется
руководитель
коллектива;
 выбывает больше 50
процентов
коллектива;

Инвентаризация проводится по состоянию:
 на день приемки-передачи дел – при смене
руководителя или коллектива;
 непосредственно по факту предъявления
требования одним или несколькими членами
коллектива.

 по требованию
одного или
нескольких членов
коллектива
7

При реорганизации
учреждения. Исключение –
реорганизация в форме
преобразования

Инвентаризация проводится по всей совокупности
объектов перед составлением передаточного акта или
разделительного баланса

8

При ликвидации
учреждения

Инвентаризация проводится по всей совокупности
объектов перед составлением промежуточного
(ликвидационного) баланса

55

4. Методы инвентаризации и их особенности
Объект инвентаризации

Метод инвентаризации и его особенности

Методы для материальных ценностей
МЦ на балансовых и забалансовых
счетах

Методы осмотра: подсчет, взвешивание, обмер и
др.
Особенности. Если для очного осмотра нужны
большие затраты или провести его невозможно,
председатель комиссии вправе применить
альтернативные методы:
- видео-, фотофиксацию;
-фиксацию (актирование) факта выполнения
объектом своих функций;
-методы подтверждения, выверки (интеграции)

МЦ в неповрежденной упаковке при
наличии на упаковке данных,
которые позволяют посчитать МЦ
без вскрытия упаковки

Подсчет мест: массы нетто, брутто, в упаковке и
пересчет упаковок.
Особенности. При работе этим методом надо
обязательно провести выборочную проверку –
вскрыть несколько упаковок и проверить
содержание.
Процент выборочной проверки устанавливает
председатель комиссии. Рекомендуется вскрывать
10 процентов от общего числа невскрытых
упаковок. 10 процентов — это критерий
существенности ошибки, по которому считают
штрафы по статье 15.15.6 КоАП

Навалочные, наливные МЦ

Обмеры, замеры и технические расчеты, чтобы
определить вес, объем МЦ.
Особенности. Результаты замеров оформляют
актом, который подписывают все члены комиссии
и ответственный сотрудник. Расчеты и акты
замеров обязательно прилагают к
инвентаризационным описям

МЦ, по которым установлены
особые требования к их хранению

По каждой группе таких МЦ надо прописать
особенности с учетом условий их хранения
56

Объект инвентаризации

Метод инвентаризации и его особенности

(использованию)

(использования)

Музейные предметы и музейные
коллекции

Сверка данных учетных документов музейных
фондов и данных бухучета учреждения, во
владении или в пользовании которого находятся
ценности

Методы для нематериальных ценностей
Нематериальны активы.
Капвложения – при отсутствии
результатов вложений в виде МЦ.
Права пользования активом.

Проверка документов, которые подтверждают на
момент проверки наличие объектов, прав,
обязательств, резервов. В том числе с
использованием:

Безналичные денежные средства.

- метода подтверждения, выверки (интеграции) –
сверки с данными госреестров;

Иные ценности на счетах, вкладах,
на хранении в банке.

- метода расчетов – для определения стоимостных
оценок.

Электронные денежные средства.

Особенности. Инвентаризацию методом
подтверждения, выверки, расчетов по решению
руководителя можно проводить на дату, которая
предшествует дате принятия решения об
инвентаризации

Иные финактивы.

Методы для дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская и кредиторская
задолженность в случае ведения
учета по группе плательщиков
(кредиторов).

Сверка персонифицированных данных
управленческого учета.
Особенности. Сведения о задолженности и других
номенклатурных единицах и признаках, при
наличии технической возможности, выгружаются
автоматически или комиссия может оформить
реестр должников и кредиторов. В качестве
реестра подойдет Оборотно-сальдовая ведомость
(ф.0504036) по счетам учета расчетов. Выбранный
документ будет неотъемлемой частью
инвентарной описи и должен быть подписан
уполномоченным лицом, осуществляющим
персонифицированный учет. Например,
бухгалтером по расчетам.

57

5. Особенности инвентаризации отдельных видов имущества, финансовых
активов, обязательств и финансовых результатов

Инвентаризация основных средств проводится один раз в год (один раз в три года) перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Инвентаризации подлежат основные средства на балансовых счетах 101.00 «Основные
средства», а также имущество на забалансовых счетах 01 «Имущество, полученное в
пользование», 02 «Материальные ценности на хранении», 21 «Основные средства в
эксплуатации».
Основные средства, которые временно отсутствуют (находятся у подрядчика на ремонте,
у сотрудников в командировке и т. д.), инвентаризируются по документам и регистрам до
момента выбытия.
В ходе проведения инвентаризации комиссия проверяет:
 Фактическое наличие объектов основных средств;
 Состояние объектов основных средств. Выявляются объекты, нуждающиеся в
ремонте, восстановлении, списании;
 Комплектность объектов;
 есть ли инвентарные карточки, книги и описи на основные средства, как они
заполнены; в инвентарных карточках не должно быть расхождений с технической
документацией;
 инвентарные номера должны стоять на всех объектах ОС;
 состояние техпаспортов и других технических документов;
 документы о государственной регистрации объектов;
 документы на основные средства, которые приняли или сдали на хранение и в
аренду;
При отсутствии документов комиссия должна обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или
технической документации следует внести соответствующие исправления и уточнения.
При проведении инвентаризации компьютерной техники проверяются:
 серийные номера составных частей и комплектующих;
 состав компонентов системных блоков;
58

 наличие правоустанавливающих документов на используемое программное
обеспечение.
При проведении инвентаризации автотранспорта проверяется:
 наличие и состояние приспособлений и принадлежностей;
 исправность одометра;
 исправность датчиков количества топлива;
 соответствие данных одометра данным путевых листов.
Данные об эксплуатации и физическом состоянии комиссия указывает в
инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по НФА (ф. 0510466).
Графы 8 и 9 инвентаризационной описи по НФА комиссия заполняет следующим
образом.
В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов:
 в эксплуатации;
 требуется ремонт;
 находится на консервации;
 требуется модернизация;
 требуется реконструкция;
 не соответствует требованиям эксплуатации;
 не введен в эксплуатацию.
 И т.д.
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции:
 продолжить эксплуатацию;
 ремонт;
 консервация;
 модернизация, дооснащение (дооборудование);
 реконструкция;
 списание;
 утилизация.
Инвентаризацию имущества, переданного в аренду, комиссия проводит путем фиксации
факта получения экономических выгод – арендной платы от арендатора.
59

Порядок инвентаризации объектов операционной аренды зависит от того, у кого
находится объект: арендодателя или арендатора. Арендатор проверяет наличие объекта
аренды. Данные о нем формирует в Инвентаризационной описи ( ф. 0510466).
Арендодатель проверяет документы, которые подтверждают сдачу объекта в аренду.
Инвентаризационные описи (ф. 0510466) по переданным объектам не формирует.
Инвентаризация библиотечных фондов проводится при смене руководителя библиотеки, а
также в следующие сроки:
 наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, – ежегодно;
 редчайшие и ценные фонды – один раз в три года;
 остальные фонды – один раз в пять лет.
1. Инвентаризация библиотечного фонда на счете 101.08 проводится по местам хранения
и ответственным лицам. Срок инвентаризации – один раз в пять лет.
2. Проверяются книги суммарного учета библиотечного фонда, документы, которые
подтверждают выдачу книг и других документов читателям. Книги проверяются путем
фактического подсчета. Электронные сетевые локальные документы – по
количественным показателям и контрольным суммам. Учитываются особенности
проведения инвентаризации отдельных видов библиотечных фондов.
3. Сверяются фактическое наличие с данными бухгалтерского учета. Составляется акт о
результатах проверки и прикладывается список документов, которые отсутствуют по
неустановленной причине. В акте указываются сведения о количестве документов
библиотечного фонда, которые есть в наличии или отсутствуют по неустановленной
причине. Акт подписывают все члены комиссии и утверждает руководитель
учреждения.
4. Списывается исключенная литература, если в этом есть необходимость. Составляется
Акт о списании (ф. 0510454), в котором указывается список устаревших по
содержанию и пришедших в негодность объектов библиотечного фонда.
5. В случае утери книг по вине читателей в соответствии со ст.9 ФЗ от 29.12.1994г. № 78ФЗ «О библиотечном деле» они должны компенсировать библиотеке ущерб в размере,
установленном правилами пользования библиотекой.
Приказом Министерства культуры РФ от 08.12.2012 г. N 1077 утвержден «Порядок учета
документов, входящих в состав библиотечного фонда»
Проверка фонда в плановом порядке осуществляется в следующие сроки (7.2 Порядка):
 документы, имеющие в оформлении драгоценные металлы и (или) драгоценные
камни, - ежегодно;
 фонд редких и ценных книг - один раз в 5 лет;
 фонды библиотек до 50 тысяч учетных единиц - один раз в 5 лет;
60

 фонды библиотек от 50 до 200 тысяч учетных единиц - один раз в 7 лет;
 фонды библиотек от 200 тысяч до 1 миллиона учетных единиц - один раз в 10 лет;
 фонды библиотек от 1 до 10 миллионов учетных единиц - один раз в 15 лет;
 фонды библиотек от 10 до 20 миллионов учетных единиц - один раз в 20 лет;
 фонды библиотек свыше 20 миллионов учетных единиц - 1 миллион экземпляров в
год.
Плановая проверка фонда библиотеки может осуществляться поэтапно в соответствии с
графиком проведения проверки всего фонда или его части (в том числе редких и ценных
книг) с определением сроков и количества планируемого объема работы.
После инвентаризации библиотечного фонда составьте Акт о результатах проверки. К
нему должен быть приложен список документов, которые отсутствуют без причины. В
акте зафиксируйте сведения о количестве документов библиотечного фонда:
 По данным учета
 Есть в наличии
 Отсутствуют по неустановленной причине
Такой акт подписывают председатель и члены комиссии. Утверждает – руководитель
учреждения (п.7.4 Порядка, утвержденного приказом Минкультуры от 08.10.2012г. №
1077).
Также комиссия составляет Акт о списании исключенной из библиотеки литературы
(ф.0504144).
Списки объектов библиотечного фонда, которые устарели по содержанию или пришли в
негодность, составляют раздельно с указанием причин (Метод. указания к приказу №
52н).
Многолетние насаждения

Инвентаризируются многолетние насаждения, которые учитываются, как биологические
ресурсы, и саженцы и растения, которые учитываются, как материальные запасы.
Инвентаризация проводится по каждому виду растений и материально ответственным
лицам. Проводится инвентаризация не реже одного раза в три года. Срок инвентаризации
закрепляется в учетной политике.
В ходе инвентаризации проверяется породный и видовой состав кустарников и деревьев,
их возраст. При инвентаризации деревьев дополнительно измеряется их диаметр.
Сверяется фактическое наличие с данными бухгалтерского учета. Вносятся в
инвентаризационные описи данные о фактическом наличии по видам растений в разрезе
61

учетных групп и материально ответственных лиц. Указывается количество, категория и
тип насаждений, возраст растений, диаметр деревьев, статус и целевую функцию.

При инвентаризации нематериальных активов комиссия проверяет:
 есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают
исключительные права учреждения на активы;
 права на созданные НМА должны быть зарегистрированы в Роспатенте или
Госсорткомиссии;
 на полученные НМА должны быть договоры: лицензионные или об отчуждении
исключительного права;
 по НМА, полученным безвозмездно, должны быть договоры;
 срок пользования правами должен быть актуальный на дату инвентаризации;
 учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете;
 излишки оформите Актом о приеме-передаче объектов НФА;
 на баланс излишки принимайте только при наличии документов, подтверждающих
право на объект;
 если подтверждающих документов нет, учтите излишки на забалансовом счете 02 и
назначьте служебную проверку.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись (сличительная
ведомость) по НФА (ф. 0504087).

Инвентаризация непроизведенных активов
1. Сведения о земельном участке должны быть зарегистрированы в ЕГРН
2. В инвентарных карточках не должно быть расхождений с данными выписки из
ЕГРН
3. По безвозмездно полученной земле должны быть договоры
4. На сервитут должно быть соглашение
5. На объектах НПА не должно быть неучтенных сооружений, построек и т.д.
6. Неучтенный объект НПА должен быть отражен по кадастровой стоимости

По незавершенному капстроительству на счете 106.11 «Вложения в основные средства –
недвижимое имущество учреждения» комиссия проверяет:
62

 По объектам капитальных вложений должны быть: техническая документация,
акты сдачи работ
 нет ли в составе здания оборудования, которое передали на стройку, но не начали
монтировать
 состояние и причины законсервированных и временно приостановленных объектов
строительства
 по объектам завершенного строительства, не введенных в эксплуатацию, должна
быть техническая документация
 отсутствие документов по объектам введенным в эксплуатацию должно быть
основание
При проверке используется техническая документация, акты сдачи выполненных работ
(этапов), журналы учета выполненных работ на объектах строительства и др.
Методические рекомендации по инвентаризации капитальных вложений даны в Письме
МФ и ФК от 22.12.2015г. № 02-07-07/75364/07-04-05/02-874.

Инвентаризационные описи составляются отдельно:
 на объекты, которые не ввели в эксплуатацию, но строительство по ним завершено.
Укажите причины, по которым задержана сдача объекта в эксплуатацию;
 объекты или проектно-изыскательные работы, по которым прекратили
строительство. В описи укажите данные о выполненных работах, их стоимости,
причины прекращения строительства. Используйте техническую документацию,
акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполненных работ на объектах
строительства;
 объекты, которые ввели в эксплуатацию, но по ним нет соответствующих
документов.

Имущество казны
Имущество казны инвентаризируется по видам активов, местам хранения и материально
ответственным лицам.
Сверяются данные бухгалтерского учета с данными из реестра имущества публичноправового образования и госреестра по недвижимому имуществу (письмо Минфина от
16.09.2021 № 02-06-10/75555).
Проверяется:
 имущество казны должно быть включено в реестр имущества публично-правового
образования и в ЕГРН
63

 наличие и состояние технических, кадастровых паспортов и другой технической
документации;
 наличие договоров, по которым имущество казны передано в пользование.
Вносятся в инвентаризационные описи данные об объектах по наименованиям в
соответствии с их основным назначением.
Указывается статус и целевая функция имущества.
Если основное назначение объектов имущества казны изменилось из-за восстановления,
реконструкции, расширения или переоборудования, в описи указывается новое
назначение. А в графе «Примечание» — его предыдущее наименование.
Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам
хранения. При инвентаризации материальных запасов, которых нет в учреждении (в пути,
отгруженные, не оплачены в срок, на складах других организаций), проверяется
обоснованность сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Отдельные инвентаризационные описи (ф.0510466) составляются на материальные
запасы, которые:
 находятся в учреждении и распределены по ответственным лицам;
 производственный и хозяйственный инвентарь в эксплуатации по местам
нахождения и материально ответственным лицам, у которых он хранится.
Осмотрите каждый предмет;
 предметы спецодежды в стирке или ремонте по ведомостям-накладным или
квитанциям организаций, которые оказывают эти услуги.
 находятся в пути. По каждой отправке в описи указывается наименование,
количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера учетных
документов;
 отгружены и не оплачены вовремя покупателями. По каждой отгрузке в описи
указывается наименование покупателя и материальных запасов, сумма, дата
отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа;
 переданы в переработку. В описи указывается наименование перерабатывающей
организации и материальных запасов, количество, фактическая стоимость по
данным бухучета, дата передачи, номера и даты документов;
 находятся на складах других организаций. В описи указывается наименование
организации и материальных запасов, количество и стоимость.

Недостачи материальных ценностей
64

Недостачу активов, которую выявила комиссия по результатам инвентаризации,
списывается с баланса на основании документов инвентаризации: описи, акта и Акта о
списании объектов НФА. Списание отразите в том отчетном периоде, к которому
относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
Установление факта хищения указывает на прекращение владения, пользования и
распоряжения имуществом (в том числе вследствие невозможности установления его
местонахождения) помимо воли балансодержателя.
При наличии документов, подтверждающих прекращение владения, пользования и
распоряжения имуществом помимо воли балансодержателя, по решению комиссии по
поступлению и выбытию активов признание объекта имущества в качестве ОС на
соответствующем балансовом счете прекращается.
Утрата из-за чрезвычайных ситуаций
Чтобы подтвердить, что недостача возникла в результате стихийный бедствий и других
ЧС, нужны акты госорганов. Так, при пожаре, помимо инвентаризационных документов,
понадобятся справка Государственной противопожарной службы МЧС, протокол осмотра
места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. В
случае урагана (наводнения) соответствующие документы также выдаются органами
МЧС.
Материальные запасы списываются в зависимости от метода их оценки: по стоимости
каждой единицы или по средней стоимости. Основные средства и нематериальные активы
– по остаточной стоимости, одновременно списывается убыток от обесценения и
накопленную амортизацию. Непроизведенные активы – по стоимости с учетом
обесценения.

Утрата из-за виновных действий
Недостача по вине сотрудника или других лиц списывается в дебет счета 401.10.172.
Одновременно со списанием имущества с баланса признается ущерб.

Документы для признания и взыскания ущерба
1. Объяснительная от работника. При выявлении недостачи комиссия обязана взять с
материально ответственного сотрудника объяснения (ч. 2 ст. 247 ТК). Если человек
отказывается их давать, оформите акт об отказе. Он будет основанием издать приказ о
возмещении ущерба.
2. Акт о результатах проверки. Если причину недостачи установила инвентаризационная
комиссия, это должно быть зафиксировано в Акте о результатах инвентаризации.
Когда во время инвентаризации не удалось установить виновное лицо, руководитель
должен издать приказ о служебной проверке. По итогам проверки составляется акт в
65

произвольной форме. В нем указывается причина проверки, размер ущерба и
предложения о привлечении или непривлечении работника к материальной
ответственности.
Если причиной недостачи стала кража, то для документального подтверждения нужны
документы от полиции.
3. Приказ об удержании ущерба из зарплаты. Издать приказ нужно в течение одного
месяца со дня, когда окончательно установили размер причиненного ущерба (ст. 248 ТК).
С приказом ознакомьте сотрудника, он должен дать свое согласие на удержание.

Излишки
Неучтенное имущество на основании инвентаризационной описи необходимо отразить на
забалансовом счете 02 как имущество на хранении и организовать служебную проверку.
1. Если есть документы, это ошибка бухгалтера, он не поставил на учет. Принимаем к
учету через счета по исправлению ошибок прошлых лет.
2. Личная вещь сотрудника или забытая кет-то.
Выявление признаков обесценения актива осуществляется субъектом учета в рамках
инвентаризации активов и обязательств, проводимой им в целях обеспечения
достоверности данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, путем анализа
наличия любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива.
При проведении годовой инвентаризации инвентаризационная комиссия применяет
положения Федерального стандарта «Обесценение активов»:
 Выявляет внутренние и внешние признаки обесценения актива индивидуально (п. 6
СГС «Обесценение активов»):
 Для каждого актива, не генерирующего денежные потоки
 Для каждого актива, генерирующего денежные потоки
 Для единицы, генерирующей денежные потоки
 Наличие внутренних или внешних признаков обесценения инвентаризационная
комиссия обозначает в графе «Примечание» соответствующих
инвентаризационных описей
 Выявляет наличие внутренних или внешних признаков снижения убытка от
обесценения активов (п. 18 СГС «Обесценение активов») – для активов, по
которым в предыдущих отчетных периодах был признан убыток от обесценения
 Наличие внутренних или внешних признаков восстановления убытка
инвентаризационная комиссия обозначает в графе «Примечание» соответствующих
инвентаризационных описей
66

 Выносит рекомендации по необходимости оценки справедливой стоимости
Комиссией по поступлению и выбытию активов для тех активов, по которым были
обнаружены признаки обесценения или восстановления убытка от обесценения – в
разделе «Заключение комиссии» соответствующих инвентаризационных описей
Решение о признании убытка от обесценения актива принимается Комиссией по
поступлению и выбытию активов с составлением Акта обесценения. Решение о признании
убытка от обесценения активов, распоряжение которыми требует согласования с
собственником принимается только после получения такого согласования (п. 15 СГС
«Обесценение активов»).
При проведении годовой инвентаризации инвентаризационная комиссия оценивает
степень вовлеченности объекта нефинансовых активов в хозяйственный оборот и
выявляет признаки прекращения признания объектов бухгалтерского учета (п. 47 СГС
«Концептуальные основы»). В случае если комиссия не уверена в будущем повышении
(снижении) полезного потенциала либо увеличении (уменьшении) будущих
экономических выгод по соответствующим инвентаризируемым объектам, выносится
рекомендация для руководителя о прекращении признания объекта бухгалтерского учета
– в разделе «Заключение комиссии» соответствующих инвентаризационных описей.
При инвентаризации денежных средств на лицевых и банковских счетах комиссия сверяет
остатки на счетах 201.11, 201.21, 201.22, 201.26, 201.27 с выписками из лицевых и
банковских счетов.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0510464).

Заключение комиссии:
1. Расхождений не установлено. Принять результаты инвентаризации: остатки
денежных средств на счетах учета денежных средств по учетным данным
соответствуют данным банковских выписок.
2. Установлено расхождение. Остаток на счетах учета денежных средств по учетным
данным в рублях (рублевом эквиваленте) не соответствует данным банковской
выписки.

Принять меры по приведению в соответствие учетных данных данным банковской
выписки.
Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит методом
подтверждения, выверки (интеграции) с учетом следующих особенностей:
 определяет сроки возникновения задолженности;
 выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также
переплаты сотрудникам;
67

 сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и
поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и
внебюджетными фондами – по налогам и взносам;
 проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам;
 выявляет кредиторскую задолженность, не востребованную кредиторами, а также
дебиторскую задолженность, безнадежную к взысканию и сомнительную в
соответствии с положением о задолженности.
Расчеты по доходам, которые числятся на счете 205.00, инвентаризируются по суммам
дебиторской или кредиторской задолженности. Сверяются суммы по видам поступлений,
плательщиков доходов, идентификационных номеров расчетов по доходам, УИН, видам
валют. Проверяется наличие правовых оснований возникновения расчетов: договоров,
соглашений. Определяется, есть ли просроченная дебиторская или кредиторская
задолженность.
В ходе инвентаризации проверяется:
 полнота и своевременность отражения расчетов по доходам в учете;
 обоснованность отражения сумм на счете;
 соблюдение порядка признания доходов по видам доходов;
 соответствие сумм начисленных доходов первичным документам;
 суммы дебиторской задолженности, не подтвержденной дебиторами;
 суммы кредиторской задолженности, не согласованной с кредитором;
 обоснованность списания дебиторской и кредиторской задолженности.

Итоги инвентаризации отразите в Инвентаризационной описи расчетов по поступлениям
(ф. 0510468). В описи указывается вид дохода, номер счета учета, сумму задолженности.
Для сверки контрагентов используются внешние информационные ресурсы:
 ЕГРЮЛ – наличие контрагента, с которым имеются незавершенные расчеты
 ЕГРН – поиск контрагента по недвижимости
 Реестр РИД – поиск контрагента по результатам интеллектуальной деятельности
 ЕИС – сверка контрактов и банковских гарантий
 ГАСУ – сверка капитальных вложений, договоров концессии

Как работать с дебиторкой по доходам
68

1. Проведите претензионную работу: переговоры о погашении задолженности;
претензионные письма
2. Досудебное урегулирование: соглашение о реструктуризации долга
3. Суд и исполнительное производство

Как работать с дебиторкой по расходам
1 этап – нужно ежемесячно анализировать качество управления дебиторской
задолженностью. То есть выявлять текущую и просроченную дебиторскую
задолженность.
2 этап – ежеквартально оценивать качество самой дебиторской задолженности.

Документы для списания/восстановления задолженности
Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (код формы
0510436)
Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (код
формы 0510445)
Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета __ (код
формы 0510437)
Решение о восстановлении кредиторской задолженности код формы (ф. 0510446)
Расчеты с дебиторами и кредиторами
В ходе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности проверяются расчеты
с персоналом, покупателями, заказчиками и поставщиками, а также расчеты с бюджетом
— на счетах 206, 208, 209, 302, 303, 304.
Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит методом
подтверждения, выверки (интеграции) с учетом следующих особенностей:
– определяет сроки возникновения задолженности;
– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты
сотрудникам;
– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и
поставщиками (исполнителями, подрядчиками), а также с бюджетом и внебюджетными
фондами – по налогам и взносам;
– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам;

69

– выявляет кредиторскую задолженность, не востребованную кредиторами, а также
дебиторскую задолженность, безнадежную к взысканию и сомнительную в соответствии с
положением о задолженности.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в инвентаризационной описи (ф. 0504089),
указывается статус задолженности:
1. Просроченная
2. Признаки сомнительной
3. Долгосрочная

Оплата труда
При инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда выявляются суммы
невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам.
Проверяются:
 наличие документов, по которым рассчитываете зарплату: коллективный и
трудовые договоры, положения об оплате труда, приказы;
 начисленные суммы заработной платы. Используйте лицевые счета, расчетноплатежные ведомости;
 фактически отработанное время. Возьмите из табеля учета рабочего времени;
 выплаты сотрудникам. Используйте платежные или расчетно-платежные
ведомости, расходные кассовые ордера, реестры на перечисление зарплаты на
карты;
 целевое использование выданных сотрудникам денежных средств —
депонированные суммы, переплаты сотрудникам.
Сверяются данные первичных учетных документов и регистров с данными бухучета.
Определяется характер задолженности в расчетах с сотрудниками — нормальная или
просроченная.

Инвентаризация доходов будущих периодов
При инвентаризации доходов будущих периодов проверяются остатки доходов на счете
401.40 «Доходы будущих периодов». Используйте документы, которые подтверждают
сумму доходов, правильность их отнесения в состав доходов будущих периодов.
Во время инвентаризации проверяется:
70

 достоверность суммы доходов;
 правильность начисления доходов будущих периодов;
 период учета доходов и период, который установлен в учетной политике.
В Акте указывается:
 вид дохода
 общая (начисленная) сумма ДБП
 дата возникновения дохода
 срок списания доходов (в месяцах)
 расчетная сумма к списанию (руб. коп.)
 списано (уменьшено) доходов до начала инвентаризации (руб. коп.)
 остаток доходов на начало инвентаризации по данным учета (руб. коп.)
 количество месяцев со дня возникновения дохода
 подлежит списанию
 за месяц
 с начала года
 расчетный остаток доходов, подлежащий списанию в будущем периоде (руб. коп.)
 результаты инвентаризации
 подлежит досписанию
 излишне списано (подлежит восстановлению)

Инвентаризация расходов будущих периодов
Инвентаризируются остатки расходов, которые отражены на счете 401.50 «Расходы
будущих периодов». Используются документы, которые подтверждают сумму
понесенных расходов: счета, акты, договоры, накладные. Срок инвентаризации
установите в учетной политике.
Во время инвентаризации проверяется:
 достоверность суммы расходов;
 период учета расходов и период, который установлен в учетной политике;
 соответствие расчетов учетной политике;
71

 правильность списания сумм на расходы.

Инвентаризация резервов предстоящих расходов
Инвентаризируются остатки на счете 401.60 «Резервы предстоящих расходов» по видам
резервов, которые создает учреждение.
При инвентаризации резервов проверяется правильность их расчета и обоснованность
создания.
Во время инвентаризации проверяются, отражены ли созданные резервы и способ
резервирования в учетной политике, а также обоснованность на конец отчетного периода
остатка резервов.
Остаток резерва на оплату отпусков определяется по количеству не использованных
работниками календарных дней отпусков по данным отдела кадров.
Суммы резервов рассчитываются по способу, который установлен в учетной политике.
Вносится запись в акт инвентаризации.
Данные проверяются на конец отчетного года:
 Отражены ли созданные резервы и способ резервирования в УП;
 Обоснованность на конец отчетного года остатка резервов. Резерв на оплату
отпусков определяется по количеству не использованных работниками
календарных дней отпусков по данным отдела кадров. Суммы резерва
рассчитываются по способу, который установлен УП.

Забалансовые счета
Инвентаризация имущества, финансовых активов, обязательств и других объектов
бухучета на забалансовых счетах проводится, чтобы подтвердить показатели годовой
отчетности по этим счетам.
Инвентаризируются все забалансовые счета, которые используются в учреждении. При
инвентаризации проверьте имущество, в том числе переданное в аренду, безвозмездное
пользование или в личное пользование сотрудникам, расчеты, дебиторскую и
кредиторскую задолженность, банковские гарантии и другие обязательства, которые
учитываете за балансом.

Во время инвентаризации проверяется:

72

 фактическое наличие и состояние имущества и обязательств, документы, которые
подтверждают их получение. Проверку проводите по местам хранения и
ответственным лицам;
 основание, по которому дебиторская и кредиторская задолженность отражена на
забалансовых счетах 04 и 20;
 другие документы, которые подтверждают основание учета на забалансе.
Сверяются фактические данные с данными бухгалтерского учета. Вносятся в отдельные
инвентаризационные описи фактические данные. В описях указываются наименование
имущества, перечень документов, которые подтвердят его получение, наименование и
типы бланков, приказы и акты о списании нереальной к взысканию кредиторки и другие
документы.
Результаты инвентаризации по забалансовому счету 27 «Материальные ценности,
выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» оформляются
Инвентаризационными описями (ф. 0504087), составленными:
- по каждому сотруднику, выдавшему имущество в личное пользование
- сводная опись по счету 27.

6. Оформление результатов инвентаризации
После осмотров в ходе инвентаризации инвентаризационная комиссия проводит заседание
с соблюдением кворума – не менее 2/3 от общего числа членов комиссии. Если кворума
нет, председатель должен перенести заседание на новую дату, которая попадает в период
инвентаризации. Эти правила заседаний с соблюдением кворума устанавливаются также
для комиссии по поступлению и выбытию активов, если она проводит инвентаризацию
перед списанием имущества и в других установленных настоящим положением случаях.
В ходе заседания комиссия анализирует выявленные расхождения, предлагает способы
устранения обнаруженных расхождений фактического наличия объектов и данных
бухгалтерского учета. Решения и заключения комиссии оформляются документально – в
инвентаризационных описях, актах, ведомостях.
Правильно оформленные инвентаризационной комиссией и подписанные всеми ее
членами и ответственными лицами инвентаризационные описи (сличительные
ведомости), акты о результатах инвентаризации передаются в бухгалтерию для выверки
данных фактического наличия материальных и других ценностей, финансовых активов и
обязательств с данными бухгалтерского учета.

Выявленные расхождения в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях)
отражаются в акте о результатах инвентаризации (ф. 0510463). Акт подписывается всеми
членами инвентаризационной комиссии и утверждается руководителем учреждения.
73

По всем расхождениям (недостачам, излишкам, пересортице) комиссия получает
письменные объяснения ответственных лиц. На основании этих объяснений и материалов
проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных
отклонений от данных бухгалтерского учета.
По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии
подготавливает руководителю учреждения предложения:
• по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, на
счет виновных лиц либо их списанию;
• по оприходованию излишков;
• по урегулированию расхождений фактического наличия материальных ценностей с
данными бухгалтерского учета при пересортице путем проведения взаимного зачета
излишков и недостач, возникших в ее результате;
• по списанию сомнительной (нереальной к взысканию) дебиторской и невостребованной
кредиторской задолженности – на основании проведенной инвентаризации расчетов.
Соответствующие решения на основании данных инвентаризационных описей
формируются комиссией по поступлению активов не позднее рабочего дня, следующего
за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации
После завершения инвентаризации выявленные расхождения (неучтенные объекты,
недостачи) должны быть отражены в бухгалтерском учете, а при необходимости
материалы направлены в судебные органы для предъявления гражданского иска.
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того месяца,
в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом
бухгалтерском отчете.
На суммы выявленных излишков, недостач основных средств, нематериальных активов,
материальных запасов инвентаризационная комиссия требует объяснение с
ответственного лица по причинам расхождений с данными бухгалтерского учета. В случае
недостачи или порчи имущества комиссия оценивает, в том числе на основе объяснений
ответственного лица, имеются ли основания для возмещения недостачи или ущерба.
Результат оценки указывается в решении комиссии.

7. Особенности инвентаризации имущества с помощью видео- и фотофиксации
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и в разрезе
ответственных лиц. Инвентаризируется имущество в структурных подразделениях
учреждения, филиале, складе с помощью видео- и фотофиксации в режиме реального
времени.
Записывать видео инвентаризации может назначенный председателем член комиссии на
телефон с камерой. Он же производит фотосъемку имущества по местам его хранения.
74

Председатель обеспечивает, чтобы запись была качественной, в кадр попадало все, что
происходит в помещении, и вся процедура инвентаризации целиком, включая
опечатывание помещений по окончании инвентаризации, если оно проводится.
Файлы с видео- и фотофиксацией ответственный член комиссии отправляет другим
членам комиссии, чтобы зафиксировать наличие имущества и оформить это в
инвентаризационных описях с помощью мессенджера Express.
Председатель комиссии передает описи членам комиссии, которые присутствовали
удаленно, не позднее следующего рабочего дня после возвращения из места ее
проведения, а члены комиссии, подписав описи, передают их в бухгалтерию не позднее
следующего рабочего дня после получения. Видеозаписи и фото, которые подтверждают,
что имущество фактически находится в указанных местах хранения у ответственных
лиц, по окончании инвентаризации передаются в электронный архив.

8. График проведения инвентаризации
9. Инвентаризация проводится со следующей периодичностью и в сроки
№п/п

Наименование объектов
инвентаризации

Срок проведения
инвентаризации

Период проведения
инвентаризации

1

Нефинансовые активы

Ежегодно

Год (1 раз в три года)

(основные средства,

на 1 октября,
1 ноября, 1 декабря

материальные запасы,
нематериальные активы,
права пользования
активами)

(1 раз в три года)

2

Капвложения, по которым
не было движения в
течение года

Ежегодно - на 1 октября,
1 ноября, 1 декабря

Год

3

Финансовые активы
(финансовые вложения,
денежные средства на
счетах)

Ежегодно

Год

Дебиторская и
кредиторская
задолженность

Два раза в год:

4

на 1 января

– на 1 октября – для
выявления безнадежной
и сомнительной
задолженности в целях
списания с балансового
75

учета;
– на 1 января – для
подтверждения данных о
задолженности в годовой
отчетности
5

6

Расходы и доходы
будущих периодов,
резервы

Ежегодно

Внезапные
инвентаризации всех
видов имущества

-

Год

на 1 января
При необходимости в
соответствии с
Решением о
проведении
инвентаризации (ф.
0510439)

Приложение № 13
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение о признании невостребованной кредиторской задолженности

1. Общие положения
Настоящее Положение разработано в соответствии с Гражданским кодексом, Законом от
06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минфина России от
31.12.2016г. № 256н СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности».
Положение устанавливает правила и условия признания кредиторской задолженности с
целью списания с балансового и забалансового учета.
Решение о признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами
принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.

2. Критерии признания кредиторской задолженности невостребованной
кредиторами
76

Невостребованной признается просроченная кредиторская задолженность


В отношении которой кредитор не предъявил требования по оплате
задолженности;



Которая носит заявительный характер, пи этом кредитор не подтвердил
задолженность по результатам инвентаризации.

Основанием для признания кредиторской задолженности невостребованной кредиторами
является:
 Истечение срока исковой давности (ст.196 ГК РФ);
 Прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения в
соответствии с гражданским законодательством (ст.416 ГК РФ);
 Прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст.417 ГК
РФ);
 Ликвидация юридического лица или смерть гражданина (ст.419 ГК РФ).
3. Порядок признания кредиторской задолженности невостребованной
кредиторами
3.1.

Комиссия принимает решение о признании кредиторской задолженности на
основании служебной записки главного бухгалтера либо результатов
инвентаризации кредиторской задолженности – Акта о результатах
инвентаризации (ф.0510463) и данных соответствующих инвентаризационных
описей

Срок для принятия решения – не позднее одного рабочего дня после поступления
служебной записки либо Акта о результатах инвентаризации (ф.0510463).
3.2.

Комиссия может признать кредиторскую задолженность невостребованной или
отказать в признании. Для этого комиссия проводит анализ документов,
указанных в пункте 3.3. настоящего Положения.

3.3.

Для признания кредиторской задолженности невостребованной необходимы
следующие документы:
 Документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического
лица или об отсутствии сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ. Сведения
проверяются на сайте egrul.nalog.ru.
 Документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о прекращении
деятельности ИП или об отсутствии сведений об ИП в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Сведения проверяются на сайте egrul.nalog.ru.
77

 Копия о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного
решения об объявлении физического лица, ИП умершим или о признании
его безвестно отсутствующим;
 Копия постановления о прекращении исполнительного производства;
 Документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры,
платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ,
оказанных услуг, акты инвентаризации, другие документы);
 Копия акта государственного органа или органа местного самоуправления,
вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным
полностью или частично;
 Документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении
чрезвычайных или других непредвиденных обстоятельств.
3.4.

Решение комиссии оформляется в Решении о списании задолженности,
невостребованной кредиторами (ф.0510437).

3.5.

На основании Решения (ф.0510437) задолженность списывается с балансовых и
забалансовых счетов:
 Окончательно, если кредитор исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Если кредитор
является физическим лицом, задолженность списывается окончательно в
случае его смерти при отсутствии претензий наследников;
 В остальных случаях признания задолженности невостребованной - на
забалансовый счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами»

3.6.

С забалансового счета 20 задолженность списывается на основании Решения о
списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф.0510437) в
следующих случаях:

 По завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания
задолженности – согласно действующему законодательству;
 При наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со
смертью/ликвидацией контрагента.

3.7.

С забалансового счета 20 задолженность восстанавливается на балансовом
учете в случае, если кредитор предъявил требование в отношении этой
задолженности, на основании Решения о восстановлении кредиторской
задолженности (ф.0510446).
78

Приложение № 14
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение о служебных командировках
Общие положения
1. Настоящее Положение о служебных командировках работников разработано на
основании Трудового кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской
Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации от 16.04.2025 № 501
«Об особенностях направления работников в служебные командировки»,
Постановления Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 № 729 «О
размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на
территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о
работе в федеральных государственных органах, работникам государственных
внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных
учреждений».
2. Положение является локальным нормативным актом, регламентирующим порядок
направления работников в служебные командировки, как на территории Российской
Федерации, так и на территории иностранных государств и порядок компенсации
понесенных ими расходов в соответствии с законодательством Российской Федерации.
79

3. Положение распространяется на лиц, состоящих в трудовых отношениях с
учреждением.
4. Основной целью служебной командировки является выполнение задач, поставленных
перед учреждением по отдельным направлениям деятельности за пределами его
нахождения, а именно:


решение конкретных задач хозяйственной, финансовой и иной деятельности
учреждения;



преподавательская деятельность;



проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий,
непосредственное участие в них;



научно-исследовательская деятельность;



повышение квалификации;



иные цели в пределах деятельности учреждения.

5. Не являются служебными командировками:
 служебные поездки работников, должностные обязанности которых предполагают
разъездной характер работы, если иное не предусмотрено локальными или
нормативными правовыми актами;
 поездки в местность, откуда работник по условиям транспортного сообщения и
характера работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту
проживания. Вопрос о целесообразности и необходимости ежедневного
возвращения работника из места служебной командировки к месту проживания в
каждом конкретном случае определяет Директор учреждения;
6. Дни отъезда и приезда, нахождения в пути в период командировки, включаются в
командировку.
 В соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка и Коллективным
договором, в исключительных случаях допускается привлечение работников к
работе в выходные и нерабочие праздничные дни при нахождении в
командировке.
Если в дни командировки, приходящиеся на выходные и праздничные дни, работник
находился в пути или привлекался к работе, время такой работы подлежит оплате не
менее, чем в двойном размере, либо, по желанию работника, оплата указанных дней
командировки осуществляется в одинарном размере, и одновременно работнику в
удобное для него время предоставляется один день отдыха, который оплате не подлежит.
В этом случае, работник представляет в Отдел кадров заявление о предоставлении
дополнительного неоплачиваемого дня отдыха.

80

Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически
отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или
нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном
размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий
праздничный день (от 0 часов до 24 часов).
7. Запрещается направление в командировки: работников в период действия
ученического договора, не связанные с ученичеством (ст. 203 ТК РФ); беременных
женщин (ст. 259 ТК РФ); работников в возрасте до 18 лет (ст. 268 ТК РФ).
С письменного согласия допускается направление в командировку следующих
работников (при условии, что это им не запрещено в соответствии с медицинским
заключением (ч. 2 ст. 259 ТК РФ)):
 женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;
 матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти
лет;
 работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии
с медицинским заключением;
 отцов, воспитывающих детей без матери;
 опекунов (попечителей) несовершеннолетних;
 работников, имеющих детей-инвалидов.
При этом указанные категории работников должны быть ознакомлены в письменной
форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку
8. Не допускается направление в командировку работника в период его временной
нетрудоспособности.
9. Направление в командировку работника, находящегося в отпуске, не допускается.
10. Финансирование командировок работников осуществляется:
 за счет средств бюджета;
 за счет средств целевого финансирования, предусмотренных в контракте, гранте,
проекте в рамках программ научной и образовательной деятельности или ином
соглашении;
 за счет средств по хоздоговорам;
 за счет средств, приглашающей стороны;
 за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности;
 за счет средств целевой благотворительной и спонсорской помощи;
81

1. Порядок оформления направления работника в служебную командировку
1.1. Основанием для направления работника в командировку является Решение о
командировании на территории Российской Федерации (ф.0504512) или Решение о
командировании на территорию иностранного государства (ф.0504515).
При направлении сотрудника в командировку желательно ознакомить его с Памяткой
убывающего в командировку (отдел кадров или бухгалтерия). Памятка в конце Учетной
политики.
1.2. В случае изменения сроков командировки, служебного задания, суммы расходов на
командировки оформляются Изменение решения о командировании на территории
Российской Федерации (ф.0504513) и Изменение решения о командировании на
территории иностранного государства (ф.0504516)
1.3. При подготовке пакета документов для загранкомандировки служебное задание
дополнительно подлежит согласованию с работником, ответственным за выполнение
обязанностей, связанных с соблюдением условий пребывания иностранных граждан и
выездом научных сотрудников за рубеж.
Руководитель структурного подразделения при согласовании служебного задания обязан
проверить необходимость и целесообразность направления работника в командировку,
определить, каким образом командировка повлияет на показатели эффективности
учреждения.
Продолжительность командировки определяется руководителем структурного
подразделения по согласованию с руководителем, с учетом объема, сложности и других
особенностей служебного поручения и сроками не ограничивается.
Руководитель структурного подразделения несет персональную ответственность за
надлежащее исполнение данного пункта настоящего Положения.
1.4. Продление срока командировки производится в исключительных случаях, путем
оформления Изменение Решения о командировании на территории Российской
Федерации (ф.0504513) или Изменение Решения о командировании на территорию
иностранного государства (ф.0504516).
Сокращение сроков командировки производится аналогичными Изменениями
решений о командировании.
1.5. Фактический срок пребывания в месте командирования определяется согласно
проездным документам, представленным работником по возвращении из
командировки.
1.6. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета,
автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы
командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного
транспортного средства к месту постоянной работы. При отправлении транспортного
82

средства до 24 часов местного времени населенного пункта включительно, днем
отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов местного времени
населенного пункта и позднее – последующие сутки. В случае если станция, пристань
или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время,
необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта. Аналогично
определяется день приезда работника к месту постоянной работы. Учет времени
производится для маршрутных транспортных средств (маршрутное такси, автобус,
пригородная электричка) на основании расчетного времени, указанного в билетах. При
отсутствии информации в билете, – на основании информации официального сайта
перевозчика. В случае невозможности предоставления указанной информации – на
основании докладной записки, предоставляемой работником вместе с авансовым
отчетом.
1.7. Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда
из командировки решается по договоренности с руководителем структурного
подразделения, оформившим служебную записку.
1.8. При направлении в командировку работника, работающего в учреждении, как по
основному трудовому договору, так и на условиях внутреннего совместительства,
сохраняется средняя заработная плата. Об исполнении заданий работник по
возвращении из командировки обязан представить отчеты о выполнении каждого
задания руководителю структурного подразделения.
1.9. На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего
времени и времени отдыха учреждения.
1.10. В случае если работник командирован в организации, находящиеся в разных
населенных пунктах, в Решении о командировании указываются даты приезда и
выезда по каждой из организаций, в которые он командирован.

2. Расходы на командировку.
3.1. Получение аванса на командировочные расходы возможно только при наличии
утвержденного Решения о командировании. В случае необходимости оплаты расходов,
предусматривающих оплату либо бронирование услуг (работ) задолго до начала
командировки (оформление визы, оплата организационного взноса и т.п.) выдача аванса
возможна только при наличии служебного задания (служебной записки), согласованной с
руководителем учреждения. При этом выплата аванса производится не ранее, чем за 3
рабочих дня до начала командировки.
3.2. Аванс на командировочные расходы выдается работникам только при отсутствии
задолженности по ранее полученным подотчетным средствам.
Аванс, выдаваемый работнику при направлении его в командировку, предназначается для
оплаты следующих расходов:
• проезд к месту командировки и обратно;
83

• наем жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного
жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения Директора либо
уполномоченного им лица с обязательным указанием источника финансирования.
Под авансом понимаются денежные средства, перечисленные на банковскую карту
работника.

Аванс выдается на основании утвержденного решения о командировании.
При направлении работника в командировку на территорию иностранного государства
денежные средства на расходы, связанные со служебными командировками на территории
иностранных государств, выдаются работникам под отчет в иностранной валюте через
кассу учреждения путем снятия валюты с валютного счета или покупки учреждением
валюты в банке.
3.2. При направлении работников учреждения в служебную командировку по
приглашению сторонних организаций, командировочные расходы могут быть оплачены
принимающей стороной.
3.3. Расходы на оплату проезда.


Расходы по проезду к месту командировки на территории Российской Федерации и
обратно к месту постоянной работы, и по проезду из одного населенного пункта в
другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в
разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего
пользования, соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани,
аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов
(билетов, чеков), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на
обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по
оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных
принадлежностей, оплата провоза багажа (не более установленной нормы).



При командировании работников возмещение расходов, связанных с проездом к
месту служебной командировки и обратно (включая оплату услуг по оформлению
проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными
принадлежностями, оплаты провоза багажа), происходит в размере фактически
понесенных расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше
стоимости проезда:
 железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного
поезда;
 водным транспортом – в каюте 5 группы морского судна регулярных
транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в
84

каюте 2 категории речного судна всех линий сообщения, в каюте 1 категории
судна паромной переправы;
 воздушным транспортом – в салоне экономического класса
 автомобильным транспортом – в автомобильном транспорте общего
пользования (кроме такси).


Возмещение расходов по проезду железнодорожным или воздушным транспортом в
салонах повышенной комфортности допускается, в исключительных случаях, только с
разрешения руководителя за счет средств, полученных от приносящей доход
деятельности, при условии согласования с руководителем структурного
подразделения и резолюции руководителя учреждения с согласием о
сверхнормативных затратах.



При приобретении контрольного купона (билета) в бездокументарной форме
(электронного билета) работник предоставляет распечатанный электронный билет
вместе с другими отчетными документами.

3.4. Суточные.
Работникам, направляемым в служебные командировки внутри страны, выплачиваются
суточные в размере до 700 руб. по приносящей доход деятельности (при наличии
необходимых денежных средств по хоздоговору, контракту). Конкретный размер
суточных по приносящей доход деятельности устанавливается в приказе на
командирование работника.
В случае если срок командировки составляет 1 (один) день, суточные не выплачиваются.
За время нахождения в пути работника, командированного за пределы территории РФ,
суточные выплачиваются:


при проезде по территории РФ – в порядке и размерах, предусмотренных для
командировок в пределах территории РФ;



при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах,
определяемых в соответствии с Постановлением от 26 декабря 2005 № 812, но
не свыше величины, определенной п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской
Федерации.

В случае вынужденной задержки в командировке суточные, а также средняя заработная
плата, выплачивается по решению руководителя учреждения
При следовании работника с территории Российской Федерации за день пересечения
государственной границы Российской Федерации суточные выплачиваются по нормам
для государства, в которое направляется работник, с учетом норм данного Положения, а
при следовании на территорию Российской Федерации, за день пересечения
государственной границы Российской Федерации, суточные выплачиваются по нормам,
установленным для командировок по территории Российской Федерации.

85

Даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с
территории Российской Федерации либо на территорию Российской Федерации
определяются по отметкам пограничных органов в паспорте. При направлении работника
в командировку на территории государств – участников Содружества Независимых
Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании
которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки
о пересечении государственной границы, дата пересечения государственной границы
Российской Федерации определяется по проездным документам (билетам).
При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных
государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются
по нормам для государства, в которое направляется работник, с учетом норм данного
Положения. При этом окончательный расчет по выплате суточных производится исходя
из отметок, проставленных в загранпаспорте при пересечении границ. При направлении
работника в командировку на территории двух или более иностранных государств,
входящих в Евросоюз, подтверждающими документами для определения дня пересечения
границы являются проездные документы и документы, подтверждающие проживание в
гостинице.
Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и
возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные
выплачиваются в рублевом эквиваленте иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату
составления отчета о командировке в размере 50 процентов нормы расходов на выплату
суточных.
При командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного
сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность
ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места
командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается
руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного
сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику
условий для отдыха.
При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных
государств, входящих в Евросоюз, суточные за день пересечения границы между
государствами выплачиваются в рублевом эквиваленте по нормативам, установленным
для государства, в которое направляется работник, с учетом норм данного Положения.
При этом подтверждающими документами для начисления суточных являются проездные
документы и/или документы, подтверждающие проживание в гостинице.
3.5. Расходы по найму жилого помещения.
Расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории Российской
Федерации (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику
предоставляется бесплатное помещение) – в размере фактических расходов,
подтвержденных соответствующими документами, за счет средств от
86

предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в размере фактических
затрат, не превышающем предельный размер возмещения, указанный в таблице
Категория работников

Место командировки
Москва, Санкт-Петербург
(иные города)

Другие города России

Руководитель

По фактическим расходам

По фактическим расходам

Заместитель руководителя,
главный бухгалтер,
руководители структурных
подразделений

По фактическим расходам,
но не более 5000 рублей в
сутки

По фактическим расходам,
но не более 3500 рублей в
сутки

Сотрудники

По фактическим расходам,
но не более 4000 рублей в
сутки

По фактическим расходам,
но не более 3000 рублей в
сутки

Расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику за каждый день
проживания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни.
Возмещение расходов по найму жилого помещения, в случае выделения в счете
гостиницы суммы завтрака (обеда, ужина) отдельной строкой, производится без учета
данной суммы, а если сумма завтрака (обеда, ужина) не выделена, то в полной стоимости
счета гостиницы.
Расходы по найму жилого помещения при направлении работника в командировки на
территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами,
возмещаются в порядке и размерах, определяемых Приказом Минфина РФ от 02.08.2004
№ 64н "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого
помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории
иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств
федерального бюджета".
При отсутствии документов, подтверждающих расходы по бронированию и найму жилого
помещения на территории Российской Федерации (кроме случая, когда направленному в
служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение),
возмещаются расходы в размере, предусмотренным Постановлением Правительства
Российской Федерации от 02.10.2002 № 729.
Работнику, при направлении его в командировку на территорию иностранного
государства, дополнительно возмещаются:


расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов,
оформленных работником в срок, соответствующий сроку командировки;



обязательные консульские и аэродромные сборы;
87



сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;



расходы на оформление медицинской страховки (если ее оформление является
обязательным);



иные обязательные платежи и сборы.

Командированному работнику, в случае его временной нетрудоспособности,
удостоверенной в установленном порядке, возмещаются расходы по найму жилого
помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном
лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет
возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него
служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.
За период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по
временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской
Федерации.

3. Порядок предоставления отчета о командировке

1. По возвращении из командировки работник (подотчетное лицо) в течение трех
рабочих дней обязан согласовать отчет о выполнении служебного задания у
руководителя структурного подразделения. Ответственными лицами за сохранность
отчетов о командировке являются руководители структурных подразделений.
2. Работник по возвращении из командировки обязан в течение трех рабочих дней
представить в бухгалтерию заполненный Отчет о расходах подотчетного лица
(ф.0504520) по форме, утвержденной приказом МФ РФ от 30.03.2015г. № 52н, с
приложением документов, подтверждающих фактические расходы.
3. Окончательный расчет по командировке осуществляется на основании принятых к
учету первичных документов и утвержденного руководителем отчета.
4. При командировании за пределы Российской Федерации перевод иностранной валюты
в рубли для расчета суточных происходит по курсу ЦБ РФ на дату утверждения
авансового отчета. Для подтверждения расходов, произведенных в иностранной
валюте, расчет фактических затрат происходит на основании документов,
подтверждающих перечисление денежных средств с лицевого счета в рублях,
открытого банком на командированного работника (выписка движения по
банковскому счету, заверенная печатью банка) или на основании справки о покупке
валюты. При возврате сотрудником неизрасходованных подотчетных сумм в
иностранной валюте они отражаются в бухгалтерском учете в соответствующей
иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему
на дату внесения денежных средств в кассу (пункт 154 Инструкции № 157н).

88

5. К отчету прилагаются документы:


о фактических расходах на проезд (включая страховой взнос на обязательное личное
страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных
документов, и предоставлению в поездах постельных принадлежностей, оплаты
провоза багажа);



о найме жилого помещения;



об иных расходах, связанных с командировкой.



копии первой страницы заграничного паспорта и страницы заграничного паспорта с
отметками, подтверждающими пересечение российской границы (при командировании
за пределы Российской Федерации).

6. При оформлении и оплате проездных документов (авиа и железнодорожных билетов),
бронировании и оплате гостиницы работником Института, работник прикладывает к
авансовому отчету предусмотренные настоящим пунктом документы.
7. Для подтверждения фактически произведенных расходов по проезду воздушным
транспортом по электронному билету командированный работник представляет к
отчету:


документы, подтверждающие перечисление денежных средств с лицевого счета,
открытого банком на командированного работника (выписка движения по
банковскому счету, заверенная печатью банка);



оригиналы посадочных талонов (в случае утери посадочного талона, контрольного
купона возмещение расходов производится при представлении оригинала справки
авиаперевозчика, подтверждающей факт поездки, получить у перевозчика такую
справку работник должен самостоятельно);



маршрутная квитанция электронного билета.

8. При покупке электронного билета на проезд наземным транспортом работник должен
предоставить к отчету:


маршрутную квитанцию электронного билета;



железнодорожные билеты, полученные в кассе (автомате) вокзала;



выписку с банковской карты, заверенную печатью банка.

9. При оплате гостиницы, работник должен предоставить к отчету:


счет;



чек об оплате наличными либо выписку с банковской карты, заверенную печатью
банка; чек из терминала оплаты банковскими картами (при наличии).

10. Ответственный сотрудник бухгалтерии:
89



регистрирует представленный авансовый отчет в соответствующем журнале;



проверяет авансовый отчет в течение 3 (трех) рабочих дней с момента его
представления;



передает авансовый отчет на утверждение руководителю учреждения, либо
возвращает авансовый отчет на доработку подотчетному лицу.

11. Не позднее следующего дня после утверждения отчета руководителем учреждения,
при наличии обязанности учреждения выплатить работнику денежные средства,
предусмотренные отчетом, ответственный сотрудник бухгалтерии формирует заявку
на выплату подотчетному лицу с проставленными суммами денежных средств
согласно отчету.

12. В случае возникновения задолженности работника перед учреждением, работник
обязан погасить задолженность в кассу учреждения. Ответственным лицом за
обеспечение погашения задолженности перед учреждением является руководитель
структурного подразделения, направившего работника в командировку.
13. Отчет утверждается в соответствии с нормами, установленными настоящим
Положением, но в пределах сумм, указанных в первичных документах к отчету.
Фактические выплаты производятся на основании утвержденного отчета.
14. Контроль своевременного представления отчетов по служебной командировке,
авансовых отчетов осуществляет руководитель соответствующего структурного
подразделения.
15. Руководители структурных подразделений несут персональную ответственность за
нарушение сроков представления работниками отчета по служебной командировке и
авансового отчета.
16. В том случае, если командированный работник для выполнения служебного задания
прибывает к месту командирования не от места постоянной работы (в связи с
пребыванием в отпуске или по иным причинам), проезд к месту командирования ему
не оплачивается, за исключением случаев, когда проезд от места фактического
нахождения работника дешевле, чем от места постоянной работы.
17. В том случае, если командированный работник после выполнения служебного задания
сразу не возвращается к месту постоянной работы (в связи с убытием в отпуск или по
иным причинам), проезд в обратную сторону ему не оплачивается. Выплата суточных
прекращается с момента убытия из принимающей организации.
18. Работник, направленный в служебную командировку, обязан самостоятельно
оплачивать свои расходы во время служебной командировки (в том числе с
банковской карты, оформленной на свое имя).

90

19. При использовании в служебной командировке служебного транспорта оформляется
служебная записка.
20. Необходимость и целесообразность использования служебного или личного
транспорта в служебной командировке должно быть обосновано и согласовано с
руководителем учреждения либо уполномоченным им лицом (на этапе формирования
приказа о командировке).
21. По убытию в командировку на личном автомобиле необходимо выписать путевой
лист, срок действия путевого листа не более месяца, пройти медицинский
предрейсовый осмотр, если с собственником автомобиля убывают в командировку
научные сотрудники необходимо предоставить список участников Ф.И.О.
22. При возвращении из служебной командировки работник в течение трех рабочих дней
должен представить в бухгалтерию оформленный путевой лист с указанием ФИО
водителя, даты, времени, места отправления и прибытия, показаний спидометра,
авансовый отчет с приложением оправдательных документов.
23. В случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту
командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте, на
транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц
(по доверенности), фактический срок пребывания в месте командирования
указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении
из командировки работодателю с приложением документов, подтверждающих
использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно
(путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы,
подтверждающие маршрут следования транспорта).
24. Иные расходы, подлежащие возмещению. К иным расходам, произведенным
работником, находящимся в командировке, с разрешения или ведома Работодателя, в
целях настоящего Положения, относятся: оплата телефонной связи в служебных
целях; услуг по сканированию и ксерокопированию документов; услуг почтовой
связи; оплата найма транспортных средств в служебных целях (или оплата ГСМ при
следовании в командировку на служебном или личном транспорте); покупка
необходимых запасных частей при следовании в командировку на служебном или
личном транспорте; уплата регистрационных взносов на мероприятия, произведенная
командированным лицом лично.
25. Расходы, указанные в п. 24 возмещаются в размере фактических расходов
командированного работника. Основанием для возмещения указанных расходов
являются платежные документы (счета, кассовые чеки, квитанции, банковские слипы,
чеки платежных терминалов, выписки банка), детализация счета услуг телефонной
связи.
26. Иные расходы, произведенные в служебных командировках, но прямо не указанные в
данном Положении, возмещаются при наличии служебной записки (с обоснованием
необходимости в данных расходах) с разрешительной визой руководителя, либо

91

уполномоченного им лица и при наличии документов, подтверждающих эти расходы
из средств от приносящей доход деятельности.
27. В случае невозвращения работником остатка средств от денежного аванса в срок
работодатель в порядке, установленном ст. 137 Трудового кодекса РФ, вправе
удержать из заработной платы работника данную сумму.
28. При установлении факта нарушения трудовой дисциплины во время командировки
виновный работник может быть привлечен к дисциплинарной ответственности в
порядке, предусмотренном Трудовым кодексом Российской Федерации.
29. Соблюдение всех требований настоящего Положения обязательно для всех работников
учреждения.

Памятка убывающему в командировку

1.
День убытия и прибытия в учреждение не должны выходить за крайние даты
командировки. В командировочном удостоверении (или любом другом документе
принимающей стороны) необходимо проставлять отметки «Прибыл», «Убыл» (дата,
подпись, расшифровка подписи).
2.
При оплате безналичным расчетом, оплата производится ТОЛЬКО своей
банковской картой (не обязательно зарплатной).
3.
При оплате банковской картой необходимо предоставить выписку кредитной
организации по месту ведения счета (можно воспользоваться онлайн сервисами).
4.
При покупке билета в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке предоставляется кассовый чек
(если оформление билета происходит через интернет необходимо распечатать
электронный кассовый чек, обычно приходит на электронную почту следом за письмом
с билетом).
5.
При передвижении авиатранспортом (только в салонах экономического класса)
необходимо сохранять посадочные талоны. Номер рейса в билете и посадочном талоне
должен совпадать. При замене (отмене, изменении) рейса необходимо сразу попросить
сделать отметку об изменившемся рейсе.
6.
При передвижении железнодорожным транспортом необходимо помнить, что
проезд осуществляется в вагонах экономического класса. Вагоны повышенной
комфортности оплачиваются только сотрудникам, имеющим специальные звания
старшего начальствующего состава.

92

7.
При проживании в гостинице в счете должно быть указано: однокомнатный
одноместный номер. Если в счете это не указано, то предоставляется справка о
проживании в однокомнатном одноместном номере (сотрудники гостиницы могут
сделать отметку в счете и заверить печатью). Если вы проживаете в двух (трех) местном
номере должна быть отметка, что занимал койко-место.

8.
При проживании в гостинице у индивидуального предпринимателя (ИП) (если в
названии не указано, что это гостиница или отель) необходимо дополнительно
предоставить договор найма (поднайма) жилого помещения с указанием размера платы за
проживание и копии свидетельства о государственной регистрации ИП.
9.
Работник по возвращении из командировки обязан представить Отчет о расходах
подотчетного лица (ф.0504520) в течение 5 рабочих дней.
К отчету прилагаются командировочное удостоверение (или другой документ
принимающей стороны), оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого
помещения, о фактических расходах по проезду и об иных расходах, связанных с
командировкой. В день представления Отчета сотрудник обязан внести в кассу остаток
денежных средств или перечислить их на счет учреждения (комиссия за перечисление
оплачивается сотрудником).

По всем возникающим дополнительным вопросам обращаться в бухгалтерию:
Указать телефоны, должность. ФИО бухгалтера.

СОХРАНЯЙТЕ ВСЕ ДОКУМЕНТЫ, КОТОРЫЕ ВЫ ПОЛУЧИЛИ ПРИ ОПЛАТЕ!
БУХГАЛТЕР САМ ОПРЕДЕЛИТ, ТРЕБУЮТСЯ ОНИ ИЛИ НЕТ. УБРАТЬ
ЛИШНЕЕ ВСЕГДА ПРОЩЕ, ЧЕМ ПОТОМ ВОССТАНАВЛИВАТЬ.
ВОССТАНОВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ ИЛИ ПОЛУЧЕНИЕ ДУБЛИКАТОВ ЗА
СЧЕТ ВАШИХ ЛИЧНЫХ СРЕДСТВ.

93

Приложение № 15
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение о представительских расходах
1. Учреждение осуществляет представительские расходы, связанные с деятельностью
учреждения, с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций,
участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, обмена
опытом, по следующим направлениям:
•

Официальный прием или обслуживание: завтрак, обед или иное аналогичное
мероприятие для участников;

•

Буфетное обслуживание во время мероприятия, в том числе обеспечение питьевой
водой, напитками;

•

Транспортное обеспечение доставки участников к месту мероприятия и обратно;

•

Обеспечение процессов переговоров – обеспечение участников канцелярскими
принадлежностями;

•

Рекламные мероприятия.

2. Ежегодно составляется смета представительских расходов на текущий финансовый год.
94

3. Источники финансового обеспечения:
• Бюджетные средства;
• Средства от предпринимательской деятельности.
4. Приказом руководителя учреждения назначается ответственное лицо за проведение
мероприятий, которое составляет программу и проведения официального приема.
5. Утверждается
мероприятия.

смета

представительских

расходов

на

проведение

конкретного

6. По окончании проведения мероприятия ответственным лицом составляется отчет о
представительских расходах (или Акт) с приложением первичных документов, который
утверждается руководителем.

95

Приложение № 16
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение о выдаче расчетных листков сотрудникам учреждения
1.

Общие положения

1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с Трудовым кодексом Российской
Федерации.
Настоящее Положение устанавливает порядок оформления и выдачи расчетных листков
сотрудникам.
1.2. Расчетный листок – это письменное извещение работнику о:
 составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;


размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за
нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты
отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику;



размерах и основаниях произведенных удержаний;



об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

1.3. Форма расчетного листка из бухгалтерской программы.

2.

Порядок выдачи расчетных листков

2.1. При выдаче (перечислении на банковскую карту) заработной платы и иного дохода
бухгалтер оформляет на каждого сотрудника расчетный листок по установленной форме
(форма в бухгалтерской программе).
2.2. Бухгалтер выдает расчетные листки сотрудникам учреждения в дни выдачи заработной
платы.
2.3. Расчетные листки выдаются:


На бумажном носителе;



Отправляются по электронной почте;



Выкладываются в личном кабинете или на личной странице работника в сети
«Интернет».
96

2.4. Расчетные листки выдаются всем сотрудникам под личную подпись в журнале учета
выдачи расчетных листков (Приложение № 18) или по реестру, распечатанному из
бухгалтерской программы.
2.5. Бухгалтер, назначенный ответственным за оформление и выдачу расчетных листков
допускается к обработке персональных данных сотрудников и несет персональную
ответственность за сохранение конфиденциальности данной информации.

97

Приложение № 17
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

ЖУРНАЛ учета выдачи расчетных листков сотрудникам учреждения

№№
п/п

Ф.И.О.
сотрудника

Структурное
подразделение

Должность
сотрудника

1.
2.
3.
4.
И
т.д.

98

Дата получения
расчетного
листка

Подпись
сотрудника

Приложение № 18
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Порядок признания и отражения в учете и отчетности событий после отчетной даты

1. Общие положения
1.1. Настоящий порядок признания и отражения в учете и отчетности событий после
отчетной даты разработан в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского
учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты",
утвержденным приказом Минфина России от 30.12.2017 N 275н, а также Методическими
рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 31.07.2018 N 02-06-07/55005,
иными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы организации и
ведения бухгалтерского учета.
1.2. Событиями после отчетной даты признаются существенные факты хозяйственной
жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение
денежных средств или результаты деятельности учреждения и которые имели место в
период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности.
К событиям после отчетной даты относятся:


события, подтверждающие условия деятельности учреждения;



события, указывающие на условия деятельности субъекта отчетности.

1.3. Событие после отчетной даты (факт хозяйственной жизни) признается существенным,
если без знания о нем пользователями отчетности невозможна достоверная оценка
финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности
учреждения.
Существенность события после отчетной даты учреждение определяет самостоятельно,
исходя из установленных требований к отчетности.
1.4. Существенное событие после отчетной даты отражается в учете и отчетности за
отчетный год независимо от его положительного или отрицательного характера для
учреждения.

2. Перечень фактов хозяйственной жизни, которые признаются событиями после
отчетной даты:
99

2.1. К событиям, подтверждающим условия деятельности, относятся следующие
существенные факты хозяйственной жизни:
 выявление документально подтвержденных обстоятельств, указывающих на
наличие у дебиторской задолженности признаков безнадежной, если по состоянию
на отчетную дату в отношении этой дебиторской задолженности уже
осуществлялись меры по ее взысканию;
 завершение после отчетной даты судебного производства, в результате которого
подтверждается наличие (отсутствие) на отчетную дату обязательства по которому
ранее был определен резерв предстоящих расходов;
 завершение после отчетной даты процесса оформления существенных изменений
сделки, начатого в отчетном периоде;
 завершение после отчетной даты процесса оформления государственной
регистрации права оперативного управления, которая была инициирована в
отчетном периоде;
 получение документального подтверждения (уточнения) суммы страхового
возмещения, если страховой случай произошел в отчетном периоде;
 получение информации, указывающей на обесценение активов на отчетную дату
или на необходимость корректировки убытка от обесценения активов, признанного
на отчетную дату;
 получение информации об изменении после отчетной даты кадастровых оценок
нефинансовых активов;
 определение после отчетной даты суммы активов и обязательств, возникающих при
завершении текущего финансового года в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации;
 обнаружение после отчетной даты, но до даты принятия бухгалтерской
(финансовой) отчетности ошибки в данных бухгалтерского учета за отчетный
период (периоды, предшествующие отчетному) и (или) ошибки, допущенной при
составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе по результатам
проведения камеральной проверки, либо при осуществлении внутреннего контроля
ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой)
отчетности, внутреннего финансового контроля и (или) внутреннего финансового
аудита, а также внешнего и внутреннего государственного (муниципального)
финансового контроля.
2.2. К событиям, указывающим на условия деятельности, относятся следующие
существенные факты хозяйственной жизни:
 принятие решения о реорганизации или ликвидации (упразднении) либо изменении
типа учреждения, о котором не было известно по состоянию на отчетную дату;

100

 существенное поступление или выбытие активов, связанное с операциями,
инициированными в отчетном периоде;
 возникновение обстоятельств, в том числе чрезвычайных, в результате которых
активы выбыли из владения, пользования и распоряжения учреждения вследствие
их гибели и (или) уничтожения, в том числе помимо воли учреждения, а также
вследствие невозможности установления их местонахождения;
 публичные объявления об изменениях планов и намерений органа,
осуществляющего в отношении учреждения полномочия и функции учредителя
(собственника), реализация которых в ближайшем будущем существенно окажет
влияние на деятельность учреждения;
 изменения законодательства, в том числе утверждение нормативных правовых
актов, оформляющих начало реализации, изменение и прекращение
государственных программ и проектов, заключение и прекращение действия
договоров и соглашений, а также иные решения, исполнение которых в ближайшем
будущем существенно повлияет на величину активов, обязательств, доходов и
расходов учреждения;
 изменение величины активов и (или) обязательств, произошедшее в результате
существенного изменения после отчетной даты курсов иностранных валют;
 передача после отчетной даты на аутсорсинг всей или значительной части функций
(полномочий), осуществляемых учреждением на отчетную дату;
 принятие после отчетной даты решений о прощении долга по кредиту (займу,
ссуде), возникшего до отчетной даты;
 начало судебного производства, связанного исключительно с событиями,
произошедшими после отчетной даты.

В Пояснительной записке раскрывается следующая информация о событиях,
указывающих на условия деятельности:


краткое описание характера события после отчетной даты;



оценка его последствий в денежном выражении, в том числе расчетная.

Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном
выражении отсутствует, то делается заявление о невозможности такой оценки.

101

Приложение № 19
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение о формировании и использовании резервов предстоящих расходов

1. Общие положения
1.1. В учете формируются следующие резервы:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за
неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование;
- резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили
документы контрагентов;
- резерв по электронной приемки материальных ценностей, работ, услуг, в случае, когда
дата отгрузки и дата приемки не совпадают.
1.2. Каждый резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых
он был создан.
1.3. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв,
осуществляется за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы
отражаются в составе расходов текущего периода.
1.4. Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические
коды в порядке, определенном Рабочим планом счетов.

2. Резерв предстоящих расходов для оплаты отпусков
1.1. В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по
состоянию на конец года.
1.2. Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода
исходя из количества дней неиспользованного отпуска:


в целом по учреждению.

В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые
работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода (количество
неиспользованных дней отпуска умножается на среднемесячный заработок).

102

2.3. Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания каждого
расчетного периода формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому
работнику по форме, приведенной в Приложении к настоящему Положению.
2.4. Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
2.5. Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода
определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на
уплату страховых взносов.
2.6. Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется
отдельным документом произвольной формы, который подписывает исполнитель и лицо,
ответственное за ведение учета.
2.7. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими
величинами. Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового
года.
2.8. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами.
Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового
года.
3. Резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили
документы

3.1. Резерв на оплату обязательств, по которым нет документов, создается в случае, когда
расходы фактически осуществлены, однако по любым причинам соответствующие
документы от контрагента не получены, в последний рабочий день отчетного месяца или
квартала:
 расходы на электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение и т.п., по которым
не поступили счета ресурсоснабжающих организаций;
 расходы в виде периодических платежей, если имеются основания для их
осуществления, установленные нормативными актами и (или) договором.
3.2. Работник, ответственный за осуществление расходов и (или) за взаимодействие с
соответствующим контрагентом, обязан сообщить лицу, ответственному за ведение учета
и составление отчетности, о фактическом осуществлении расходов и об отсутствии
документов контрагента не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда документы
должны были быть получены.

103

3.3. Резерв создается в сумме, отражающей наиболее достоверную денежную оценку
расходов, необходимых для расчетов с контрагентом.
3.4. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую
непосредственно для исполнения (погашения) обязательства перед контрагентом по
состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства перед контрагентом на
другое лицо по состоянию на отчетную дату (по показаниям приборов).
3.5. Величина создаваемого резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию
активов. Решение о создании резерва и его сумме оформляется соответствующим
протоколом.
3.6. На основании поступивших от контрагента документов фактические расходы
отражаются следующим образом:
- если сумма фактических расходов меньше величины созданного резерва, то расходы
относятся полностью за счет резерва, а оставшаяся величина резерва списывается на
уменьшение расходов текущего финансового года;
- если сумма фактических расходов превышает величину созданного резерва, то расходы
относятся за счет резерва в полной сумме резерва, а оставшаяся величина расходов
относится за счет расходов текущего финансового года.
4. Резерв на приемку товаров, работ, услуг при работе с электронными документами
в сфере Закупок в соответствии с Законом № 44-ФЗ
Резерв по обязательствам, возникающим при поступлении товаров, работ, услуг, закупка
которых осуществляется через ЕИС в сфере закупок, создается, если фактическая приемка
осуществляется ранее размещения (подписания) в ЕИС документа о приемке
поставленного товара, переданного результата работ, оказанной услуги.
Датой признания резерва в бухгалтерском учете является дата фактической поставки
товара, выполнения работ, оказания услуг.
Резерв списывается при признании затрат и (или)при признании кредиторской
задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан.

104

Приложение № 20
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности

1. Настоящий порядок устанавливает правила приемки, хранения, выдачи и списания
бланков строгой отчетности.
2. Получать бланки строгой отчетности имеют право работники, замещающие должности,
которые приведены в перечне, утверждаемом отдельным распорядительным актом
руководителя.
3. С работниками, осуществляющими получение, выдачу, хранение бланков строгой
отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной
ответственности.
4. Бланки строгой отчетности принимаются работником в присутствии комиссии по
поступлению и выбытию активов. Комиссия проверяет соответствие фактического
количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в
сопроводительных документах (накладных и т.п.), и составляет акт приемки бланков
строгой отчетности. Акт, утвержденный руководителем, является основанием для
принятия работником бланков строгой отчетности. Форма акта приведена в Приложении к
настоящему порядку.
5. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в книге учета бланков строгой
отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения
(выдачи) бланков, условной цены, количества, а также с проставлением подписи
получившего их лица. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой
отчетности выводится остаток на конец периода.
Книга должна быть прошнурована и опечатана. Количество листов в книге заверяется
руководителем и уполномоченным должностным лицом.
6. Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По
окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
7. Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется требованиемнакладной (ф. 0510451).
8. Списание бланков строго отчетности с забалансового счета 03 производится по акту о
списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461) в следующих случаях:
 Ответственный сотрудник оформил бланк строгой отчетности;

105

 Выявлена порча, хищение или недостача;
 Принято решение о списании бланков строгой отчетности, которые признаны
недействительными в связи с изменением законодательства.

Приложение
к порядку приемки, хранения, выдачи и
списания
бланков строгой отчетности

АКТ № ___

"___" ___________ 202__ г.

приемки бланков строгой отчетности
Комиссия в составе:
Председатель ____________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии: ___________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
____________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
___________________________________________________________,
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная _____________________________ от "__" __________ 20__ г. N __,
(распорядительный акт руководителя)
произвела проверку фактического наличия бланков строгой отчетности,
полученных от __________________________________________________________,
согласно счету от "___" _____________ 20__ г. N ___________________________
и накладной от "___" _____________ 20__ г. N _____________________.

В результате проверки выявлено:
1. Состояние упаковки ____________________________________________________.
106

2. Наличие документов строгой отчетности:
Наименован Количество бланков
ие и код
(единиц)
формы
По
Фактичес
накладн кое
ой

№
форм
ы

Сери
я

Излиш
ки
(едини
ц)

Недоста
чи
(единиц
)

Брак
(едини
ц)

На
общу
ю
сумм
у,
руб.

1

4

5

6

7

8

9

2

3

Подписи членов комиссии:
Председатель _______________/________________________/_____________________
(должность)

(подпись)

(расшифровка)

Члены комиссии: _____________/________________________/____________________
(должность)

(подпись)

(расшифровка)

_____________/________________________/____________________
(должность)

(подпись)

(расшифровка)

_____________/________________________/____________________
(должность)

(подпись)

(расшифровка)

Указанные в настоящем акте бланки строгой отчетности принял на ответственное
хранение и оприходовал в ____________________________________
(наименование документа)
N ____ "__" _____________ 20__ г.
______________/____________________ /_________________
(должность) (фамилия, инициалы)

(подпись)

107

Приложение № 21
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной
продукции) и их учета

1. Настоящий порядок устанавливает правила оформления документов о вручении ценных
подарков (сувенирной продукции), иных материальных ценностей, приобретаемых для
дарения.
2. Ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности вручаются при
проведении торжественных и протокольных мероприятий и в иных случаях.
3. Основанием для вручения ценного подарка (сувенирной продукции), иных
материальных ценностей является распорядительный документ руководителя (приказ,
распоряжение и др.).
4. Факт передачи (вручения) ценных подарков (сувенирной продукции) подтверждается
актом, составленным по форме, приведенной в Приложении к настоящему порядку.
5. Составление акта о вручении обеспечивает лицо, ответственное за вручение подарков
(сувенирной продукции), или лицо, ответственное за организацию протокольного
(торжественного) мероприятия.
6. Акт о вручении подписывают члены постоянно действующей комиссии по
поступлению и выбытию активов.
7. Награжденные лица не подписывают документы о получении сувениров, поскольку это
не предусмотрено обычаями делового (протокольного) оборота из-за публичности таких
мероприятий (письмо МФ РФ от 22.07.2015г. № 02-06-10/42173).
8. Акт о вручении представляется в подразделение, ответственное за ведение учета, не
позднее первого рабочего дня, следующего за днем вручения ценных подарков
(сувенирной продукции).
9. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности,
предназначенные для награждения (вручения), не поступают на хранение, а сразу
вручаются, то применяется следующий порядок учета:
- при предоставлении ответственными лицами документов, подтверждающих
приобретение и вручение, в учете одновременно отражается поступление и выбытие
материальных ценностей на балансовых счетах;
108

- на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки" информация не
отражается.
10. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности для
проведения торжественных и протокольных мероприятий выдаются из мест хранения, то
применяется следующий порядок учета:
- поступление материальных ценностей в места хранения отражается в учете на
балансовых счетах в общем порядке;
- при выдаче материальных ценностей ответственному лицу для вручения информация об
их выдаче ответственному лицу отражается на забалансовом счете 07 "Награды, призы,
кубки и ценные подарки";
- по факту документального подтверждения вручения подарков (сувенирной продукции)
их стоимость списывается на расходы текущего финансового периода с одновременным
списанием и с забалансового счета 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки".

109

Приложение
к порядку оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной
продукции) и их учета

АКТ № _____
о вручении ценных подарков, сувениров, призов "___" ___________ 20__ г.

Комиссия в составе:
Председатель ____________________________ (должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии: __________________________ (должность, фамилия, инициалы)
__________________________ (должность, фамилия, инициалы)
___________________________ (должность, фамилия, инициалы)
назначенная _________________________________ от "__" __________ 20__ г.
(наименование распорядительного акта руководителя)
составила настоящий акт о том, что на основании ___________________________
(наименование, номер и дата распорядительного акта о вручении ценного
подарка (сувенирной продукции)) вручен(ы) ценный(е) подарок(и) (сувенирная
продукция):

Ф.И.О.
награждаемого

Должность
Наименование
(для лиц, не
ценного
являющимися подарка
работниками
учреждения
не
заполняется)

Итого

х

х

Количеств
о

Цена, руб.

х

110

Сумма, руб.

Всего по настоящему акту вручено подарков (сувенирной продукции) на
общую сумму __________________________________________________________ руб.
(сумма прописью)
Подписи:
Ответственный за вручение подарков / за проведение мероприятия:
_____________/________________________/____________________
должность)

(подпись)

(расшифровка)

Председатель комиссии:
_____________/________________________/____________________
(должность)

(подпись)

(расшифровка)

Члены комиссии:
_____________/________________________/____________________
(должность)

(подпись)

(расшифровка)

_____________/________________________/____________________
(должность)

(подпись)

(расшифровка)

_____________/________________________/____________________
(должность)

(подпись)

(расшифровка)

"__" ________ 20__ г.

111

Приложение № 22
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (бюджетные обязательства) (принятые, принимаемые, отложенные)
принимаются к учету в пределах утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем
финансовом году, формируются с учетом принимаемых, принятых и неисполненных
обязательств прошлых лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по
созданным резервам предстоящих расходов (на оплату отпусков, по претензионным
требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
2. Принятие к учету принимаемых обязательств осуществляется на основании:


извещения об осуществлении закупки – с даты размещения в ЕИС в сфере закупок;



сведений о приглашении принять участие в определениях поставщика (подрядчика,
исполнителя);



на основании договора без проведения конкурсных процедур.

Суммы ранее принятых обязательств подлежат корректировке:


по обязательствам, принятым на основании договоров (государственных
контрактов) – при изменении сумм договоров (государственных контрактов) на
дату принятия такого изменения на основании дополнительного соглашения к
договору (государственному контракту) либо иных документов, изменяющих
сумму договора (государственного контракта);



по обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору
(государственному контракту) (на оказание услуг связи, коммунальных услуг), по
которым оплата производится за фактически полученный объем услуг – подлежит
изменению на точную сумму, предъявленную по такому договору
(государственному контракту);



по обязательствам, принятым в пределах плановых назначений, на основании
корректировки ПФХД;



по обязательствам, принятым в пределах выделенных лимитов на сумму
отозванных лимитов бюджетных обязательств на основании расходного
расписания, на сумму неиспользованных ЛБО на основании отчета о состоянии
лицевого счета ПБС;
112



по обязательствам, принятым по заявлению на выдачу под отчет денежных
средств, подлежит изменению в сумме утвержденного отчета подотчетного лица;



по обязательствам на уплату налогов и сборов, за исключением НДФЛ и
обязательных страховых взносов – на основании налоговых деклараций.

3. Денежные обязательства отражаются в учете не ранее принятия расходных
обязательств. Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа,
подтверждающего их возникновение.
4. Принятые обязательства отражаются в журнале регистрации обязательств (ф.
0504064).
5. Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением
исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного
финансового года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным
финансовым годом.
6. По договору аренды момент принятия обязательства и денежного обязательства
возникает в соответствии с графиком платежей.
7. Неконкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей),
относимых к субъектам малого и среднего предпринимательства, используются при
закупках по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ, если согласно
утвержденному положению о закупке проводится неконкурентная закупка - запрос
цен, к участникам которого устанавливается требование о привлечении к исполнению
договора субподрядчиков (соисполнителей) из числа субъектов малого и среднего
предпринимательства (самозанятых).

113

Приложение № 23
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Формы заявлений на предоставление налогового стандартного вычета
Образец заявления налоговому агенту о предоставлении двойного стандартного
налогового вычета на ребенка единственному родителю
Руководителю учреждения _____________________
от ____________________________________
(должность, Ф.И.О. работника)

Заявление о предоставлении двойного стандартного налогового вычета на ребенка единственному
родителю
Я, __________________________, в соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу
предоставить мне за каждый месяц налогового периода стандартный налоговый вычет на ребенка
_____________________________, _____ года рождения, в двойном размере (____ руб.) как
единственному родителю (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Настоящим подтверждаю, что в данный момент в браке не состою. Обязуюсь в случае вступления
в будущем в брак незамедлительно известить об этом работодателя.
Приложения:
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- справка о рождении ребенка (форма N 25);
- копия раздела паспорта "Семейное положение" с отсутствием отметок о вступлении в брак.
(обо всех изменениях, касающихся вопросов налогообложения, обязуюсь сообщить)

"___" __________ 20__ г.
(дата)

____________
(подпись)

114

Приложение № 24
к приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Положение об электронном документообороте
Положение об электронном документообороте разработано в соответствии с
нормативными документами:


Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете»;



Федеральным стандартом «Концептуальные основы
бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»,
утвержденным приказов Минфина России от 31.12.2016г. № 256н;



Приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н «Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского
учета, применяемых органами государственной власти (государственными
органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными внебюджетными фондами, государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;



Приказом Минфина России от 15 апреля 2021 г. N 61н «Об
утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского
учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета
государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их
формированию и применению».

1.

Общие положения

Электронный документооборот представляет собой взаимодействие информационных
подсистем электронного документооборота подразделений учреждения внутри нее, а
также взаимодействие учреждения с ее внешними контрагентами.
Определения настоящего Положения:
Документооборот - процесс движения документов в Учреждении. Включает
последовательные подпроцессы создания, согласования, направления адресату;
получения, приема к исполнению, контроля исполнения; формирование и хранение дел,
использование документов; предоставление копий, справок.

115

Электронный документооборот (ЭДО) - единый программно-аппаратный комплекс по
работе с электронными документами.

Система электронного документооборота (СЭД) - используемый Учреждением ЭДО.
Электронный документ (ЭД) - документ, созданный с помощью средств компьютерной
обработки информации, который может быть подписан электронной подписью (ЭП) и
сохранен на машинном носителе в виде файла соответствующего формата.
Электронная подпись (ЭП) - аналог собственноручной подписи, являющийся средством
защиты информации, обеспечивающим возможность контроля целостности и
подтверждения подлинности электронных документов.
Первичный электронный документ - электронный документ, соответствующий
установленным требованиям.
Машиночитаемый документ - документ, пригодный для автоматического считывания
содержащейся в нем информации.
Координатором электронного документооборота Учреждения является
_________________________________ (название подразделения). Он же организует
взаимодействие с внешними контрагентами Учреждения по вопросам ЭДО.
Под взаимодействием информационных подсистем и систем электронного
документооборота в настоящем Положении понимается обмен электронными
сообщениями (ведение служебной переписки в электронной форме) между участниками
электронного документооборота, в том числе:
а) направление и получение в электронной форме решений и поручений руководства
Организации;
б) получение информации о ходе рассмотрения участниками электронного
документооборота электронных сообщений, в том числе поручений руководителя
Организации;
в) направление в электронной форме документов руководству Учреждения;
г) внесение подразделениями Учреждения ее руководству проектов локальных правовых
актов, в том числе в электронной форме;
д) осуществление участниками электронного документооборота согласительных процедур
по проектам локальных правовых актов в электронной форме;
е) направление в электронной форме утвержденных локальных правовых актов
исполнителям для реализации;
ж) направление и получение иных документов, передаваемых при взаимодействии
участников электронного документооборота в электронной форме.

116

При осуществлении электронного документооборота допускается обмен электронными
сообщениями, содержащими общедоступную информацию и информацию, доступ к
которой ограничивается в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Обмен между участниками электронного документооборота информацией, доступ к
которой ограничивается в соответствии с законодательством Российской Федерации,
осуществляется при выполнении ими требований по защите такой информации,
установленных в отношении информационных систем электронного документооборота.
Основными принципами электронного документооборота являются:
а) обеспечение технологической возможности использования электронного
документооборота переменным числом его участников;
б) применение участниками электронного документооборота совместимых технологий,
форматов, протоколов информационного взаимодействия и унифицированных
программно-технических средств;
в) правомерное использование программного обеспечения и сертифицированных
программно-технических средств участниками электронного документооборота;
г) однократная регистрация документа, позволяющая однозначно идентифицировать
документ;
д) возможность параллельного выполнения операций, позволяющая сократить время
движения документов и повышения оперативности их исполнения;
е) непрерывность движения документа, позволяющая идентифицировать ответственного
за исполнение документа (задачи) в каждый момент времени жизни документа (процесса);
ж) единая (или согласованная распределенная) база документной информации,
позволяющая исключить возможность дублирования документов;
з) обеспечение целостности передаваемой информации;
и) минимизация издержек, в том числе финансовых и временных, при осуществлении
информационного взаимодействия участниками электронного документооборота;
к) эффективность системы поиска документа, позволяющей находить документ, обладая
минимальной информацией о нем;
л) развитая система отчетности по различным статусам и атрибутам документов,
позволяющая контролировать движение документов по процессам документооборота и
принимать управленческие решения, основываясь на данных из отчетов;
м) обеспечение конфиденциальности передачи и получения информации.

117

Технико-технологическая инфраструктура электронного документооборота состоит из
следующих элементов:
а) головной узел электронного документооборота, оператором которого является
координатор электронного документооборота;
б) узлы участников электронного документооборота;
в) защищенные каналы связи.
Технические средства головного узла электронного документооборота включают в себя
программно-технические комплексы обработки, маршрутизации и хранения сообщений,
средства мониторинга работоспособности технико-технологической инфраструктуры
электронного документооборота, средства защиты информации и иные средства
программно-технического обеспечения электронного взаимодействия участников
электронного документооборота.
Основными функциями головного узла электронного документооборота являются:
а) обеспечение защиты обрабатываемой, хранимой и передаваемой информации от
несанкционированного доступа и искажения при ее нахождении на головном узле
электронного документооборота и передаче по защищенным каналам связи до узлов
участников электронного документооборота;
б) обмен электронными сообщениями между участниками электронного
документооборота.
Технические средства узла участника электронного документооборота включают в себя
коммуникационное оборудование, средства защиты информации и автоматизированные
рабочие места. Автоматизированными рабочими местами узел комплектуется по запросу
участника электронного документооборота.
Основными функциями узлов участников электронного документооборота являются:
а) обеспечение защиты обрабатываемой, хранимой и передаваемой информации от
несанкционированного доступа и искажения до передачи ее в защищенный канал связи;
б) доставка электронных сообщений, полученных из головного узла электронного
документооборота, в информационные системы электронного документооборота
адресатов;
в) отправка электронных сообщений из информационных систем электронного
документооборота участников электронного документооборота на головной узел
электронного документооборота;
г) хранение электронных сообщений до передачи на головной узел электронного
документооборота или в информационную систему электронного документооборота
адресата.
Обмен электронными сообщениями при осуществлении электронного документооборота
осуществляют уполномоченные сотрудники участников электронного документооборота.
118

Координатор электронного документооборота осуществляет следующие функции:
а) организационное и методическое обеспечение электронного документооборота;
б) формирование и актуализация глобальных адресных справочников (классификаторов);
в) обеспечение эксплуатации технико-технологической инфраструктуры электронного
документооборота;
г) обеспечение информационной безопасности электронного документооборота в
соответствии с законодательством Российской Федерации.
Электронный документооборот осуществляется посредством обмена электронными
сообщениями. Электронное сообщение состоит из сопроводительной и содержательной
частей. Сопроводительная часть предназначена для адресации сообщения.
Содержательная часть представляет собой текст сообщения либо текст сообщения с
присоединенными файлами, содержащими электронную копию (электронный образ)
документа или электронный документ, и их реквизиты, описанные с помощью языка
XML. Формат файлов, используемых при осуществлении электронного
документооборота, должен соответствовать национальным или международным
стандартам либо иметь открытый исходный код и открытую структуру.
Поддержание технико-технологической инфраструктуры электронного документооборота
в работоспособном состоянии осуществляется координатором электронного
документооборота и (или) участниками электронного документооборота посредством
выполнения комплекса работ, включающих:
а) обеспечение работоспособности программно-технических средств;
б) анализ и устранение выявляемых в ходе эксплуатации сбоев и ошибок программнотехнических средств;
в) ремонт или замену вышедших из строя программно-технических средств;
г) обеспечение соответствующего уровня информационной безопасности.

2.

Информационная безопасность

Информационная безопасность при осуществлении электронного документооборота
обеспечивается комплексом технических и организационных мероприятий.

К техническим мероприятиям относятся:
а) организация и использование средств защиты информации в полном объеме их
функциональных возможностей;
б) обеспечение целостности обрабатываемых данных;

119

в) обеспечение антивирусной защиты информации.
К организационным мероприятиям относятся:
а) контроль выполнения требований нормативных документов, регламентирующих
обеспечение защиты информации;
б) определение должностных лиц участников электронного документооборота,
ответственных за обеспечение информационной безопасности;
в) установление порядка резервного копирования, восстановления и архивирования баз
данных, находящихся на головном узле электронного документооборота, а также порядка
обновления антивирусных баз;
г) установление порядка допуска для проведения ремонтно-восстановительных работ
программно-технических средств;
д) организация режимных мероприятий в отношении помещений, в которых размещены
узлы участников электронного документооборота, и технических средств этих узлов.

3.

Организационные вопросы

Перечень документов, оформляемых в электронном виде, и перечень лиц, ответственных
за оформление и подписание этих документов простой электронной подписью,
квалифицированной электронной подписью, утверждается приказом (распоряжением)
руководителя учреждения.
На каждого сотрудника, использующего СЭД, возлагается персональная ответственность
в случае:


Небрежного, халатного отношения к своим обязанностям.



Неэтичного отношения к другим сотрудникам учреждения.




Несоответствия законодательству, локальным нормативным
актам оформляемых ЭД.
Нарушения режимов сохранности ЭД.

Методические вопросы

4.

В графике документооборота (Приложение № 9 к учетной политике) отражена
следующая информация:


Создание документа (ответственный за оформление, срок
исполнения документа;
120



Срок представления документа в бухгалтерию или отдел
кадров (исполнитель, срок передачи);



Проверка и обработка документа (ответственный, срок
обработки документа);



Передача в архив (кто передает, в какой срок).

Ответственность за надлежащее и своевременное выполнение настоящего Положения
несет руководитель учреждения и руководитель каждого структурного подразделения.

121

Приложение № 25
К приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

ПОЛОЖЕНИЕ о правилах хранения документов в бухгалтерии

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Все первичные (сводные) учетные документы и регистры бухгалтерского учета,
составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде, подлежат хранению в
соответствии с требованиями:
 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ,
 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
 СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора»,
 Закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и
о защите информации»,
 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»,
 Приказа Росархива от 31.07.2023 № 77.
1.2. Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с документами и
своевременную передачу их в архив несет руководитель.
1.3. Доступ к первичным учетным документам и к регистрам бухгалтерского учета
предоставляется с обязательным информированием о доступе главного бухгалтера.
1.4. В случае утраты документов бухгалтерского учета (гибели, пропажи), а также их
порчи, приводящей к невозможности использования, учреждение должно принять все
возможные меры по их восстановлению.
При необходимости для участия в работе комиссии приглашаются
представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора.
Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем
учреждения. Копия акта направляется в вышестоящий орган.
1.5. Документы хранятся в бухгалтерии пять лет. Документы со сроком хранения пять лет
и менее по окончании срока хранения уничтожаются. Документы со сроком хранения
более пяти по истечении этого срока передаются в архив учреждения.

122

2. ХРАНЕНИЕ БУМАЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ДО ПЕРЕДАЧИ В АРХИВ
2.1. По истечении каждого отчетного месяца первичные (сводные) учетные документы,
относящиеся к соответствующим журналам операций и регистрам бухгалтерского учета,
должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы. При
незначительном количестве документов брошюровка производится в одну папку (дело) по
истечении квартала. На обложке папки (дела) указывается:


Наименование учреждения;



название регистра или журнала операций и порядковый номер папки (дела);



отчетный период – год и месяц (квартал);



начальный и последний номера журналов операций;



количество листов в папке (деле).

2.2. Способ хранения регистров бухгалтерского учета, первичных учетных документов
должен обеспечивать их защиту от несанкционированных исправлений, утере
целостности информации в них и сохранности самих документов.
2.3. Выполнение соответствующих требований к хранению документов осуществляет
лицо, ответственное за их формирование, до момента их сдачи в бухгалтерскую службу
учреждения, а после сдачи в бухгалтерию – главный бухгалтер или лицо, им назначенное.
2.4. Регистры и журналы операций с грифом «Коммерческая тайна» хранятся в
бухгалтерии в сейфе. Остальные регистры и журналы хранятся в закрывающихся
шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.
2.5. Перевод документов, составленных на бумажном носителе, в электронный скан-образ
с целью последующего хранения не допускается.

3. ХРАНЕНИЕ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ ДО ПЕРЕДАЧИ В АРХИВ
3.1. Документы бухгалтерского и налогового учета, налоговые декларации (расчеты) в
электронной форме хранятся в системе хранения электронных документов (СХЭД) или
хранят на физически обособленных носителях.
3.2. По требованию контролирующих ведомств, налоговой инспекции копии электронных
документов распечатываются и заверяются в установленном законом порядке.
3.3. В случае замены техники, программного обеспечения и т. п. электронные документы
подлежат перезаписи.
3.4. В учреждении создается экспертная комиссия, которая осуществляет отбор
документов на электронных носителях для передачи в архив после окончания их
использования в работе. Комиссию создает руководитель отдельным приказом.

123

3.5. Не реже одного раза в три года комиссия производит проверку, в каком состоянии
находятся носители электронных документов и могут ли воспроизводиться сами
документы.
4. ПОРЯДОК АРХИВАЦИИ ДОКУМЕНТОВ
4.1. Для хранения законченных делопроизводством документов бумажные и электронные
документы передаются в архив учреждения.
В архив учреждения передаются:


дела постоянного хранения;



дела временного (свыше 10 лет) срока хранения;



документы п личному составу;



документы постоянного хранения и по личному составу учрежденийпредшественников;



справочный аппарат к документам архива (описи, номенклатуры дел, картотеки и
т. п.).

4.2. Бумажные документы передает в архив бухгалтер, ответственный за работу и
хранение документов в бухгалтерии. Для передачи бухгалтер формирует документы в
дела (папки) в соответствии с принятой в учреждении номенклатурой дел. Для каждого
дела бухгалтер:
– составляет внутреннюю опись;
– составляет лист-заверитель;
– подшивает дело;
– нумерует листы дела;
– оформляет обложку дела.
4.3. Электронные документы передает в архив комиссия, указанная в пункте 3.4
настоящего положения. Для передачи в архив комиссия формирует электронные
документы в дела и индексирует их в соответствии с номенклатурой дел, принятой в
учреждении. Текстовые электронные документы комиссия передает в формате PDF/A.
Документы передаются в архив на основании описей электронных дел по
информационно-телекоммуникационной сети или на физически обособленных
материальных носителях. На хранение передается не менее двух экземпляров
электронного документа на разных носителях.
4.4. В архиве учреждения документы хранятся в соответствии с положением об архиве.

124

Приложение № 26
К приказу «Об учетной политике»
от «30» «декабря» 2025г. № ФЭД-71

Порядок проведения утилизации имущества

В утилизации имущества, которое после списания числятся на забалансовом счете 02,
участвуют комиссия по поступлению и выбытию активов, лица, ответственные
за утилизацию: работники учреждения или специализированной организации,
контрактная служба и бухгалтерия.
1. Определяется класс опасности для списанного имущества. От этого будет зависеть
способ и срок утилизации и списания объекта с забалансового счета 02. Класс опасности
определяется на основании сведений из Федерального классификационного каталога
отходов, утвержденного приказом Росприроднадзора от 22.05.2027 № 242.
Виды отходов представлены в ФККО по наименованиям, а их классификационные
признаки и классы опасности – в кодифицированной форме по 11-значной
системе. Одиннадцатый знак кода ФККО обозначает класс опасности:






1 – I-й класс опасности;
2 – II-й класс опасности;
3 – III-й класс опасности;
4 - IV-й класс опасности;
5 – V-й класс опасности.

2. На основании класса опасности определяется, в какой срок надо утилизировать объект
и списать с забалансового счета 02: в течение 11 месяцев или более. А также
определяется, можно его уничтожить самим или только через специализированную
организацию.
Объекты для утилизации силами подрядчика и в течение 11 месяцев
Имущество с I по IV класс опасности — такие объекты учреждение обязано
утилизировать только с привлечением лицензированных организаций. Более того, часть
из этого имущества нужно утилизировать и списать с забалансового счета 02 в течение
11 месяцев. (Приказ Минприроды от 11.06.2021 № 399).
 отходы компьютерного, электронного, электрического, оптического оборудования
 отходы аккумуляторов и аккумуляторных батарей транспортных средств
 отходы батарей и аккумуляторов, кроме транспортных средств
 отходы электролитов аккумуляторов и аккумуляторных батарей
125

 отходы минеральных и синтетических масел
 отходы шин, покрышек, камер
Объекты для утилизации своими силами и без ограничения срока
Имущество V класса опасности — такие объекты учреждение разбирает и выбрасывает
самостоятельно. Такое имущество на забалансовом счете 02 может учитываться более
11 месяцев. В законодательстве для них нет ограничительного срока для утилизации.
Например, отходы мебели деревянной офисной (содержание недревесных материалов –
не более 10%) — код по ФККО 04.92.111 21 72 5. Мебель полностью деревянная, код
ФККО 04.92.111 11 72 4 — IV класс опасности, и утилизируется через
специализированную организацию.

3. Утилизируется, уничтожается списанное имущество на основании Акта об утилизации
(ф.0510435).
Акт формируется независимо от того, сами утилизировали объект или
специализированная организация. Информация для заполнения Акта берется из актов
на списание. Если работы проводила сторонняя организация, потребуется также акт
выполненных работ.
Если в результате утилизации остались материалы и отходы, например, ветошь, дрова,
лом черных или цветных металлов, древесина, запасные части, Комиссия оформляет
подраздел 2.2 Акта (ф. 0510435) и Решение об оценке (ф.0510442). Решение необходимо,
чтобы определить справедливую стоимость материальных запасов и указать ее в Акте.
Лист голосования к Акту (ф. 0510435) оформляется, только если после утилизации
остались материальные запасы и заполнен подраздел 2.2.
Если подраздел 2.2 Акта (ф. 0510435) не заполнен, лист голосования оформлять не нужно.
Руководитель утверждает оформляемую часть Акта без этого листа.
4. С забалансового счета 02 объект списывается на основании Акта об утилизации
(ф.0510435). Акт передается в бухгалтерию не позднее одного рабочего дня после
утверждения руководителем.
В инвентарной карточке (ф.0509215 или ф.0509216), журнале операций по забалансовому
счету (ф.0509213) делается отметка о выбытии основного средства и указанные карточки
закрываются. Дата закрытия равна дате Акта об утилизации.

126